甲公司为一家上市公司，2014年发生对外投资业务如下： (1)1月1日，甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元，3年期、票面利率为6％的不可赎回债券；该债券按年付息到期还本，实际利率为3．77％；甲公司实际支付价款660万元，另支付交易

admin2016-05-14 39

问题甲公司为一家上市公司，2014年发生对外投资业务如下：
(1)1月1日，甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元，3年期、票面利率为6％的不可赎回债券；该债券按年付息到期还本，实际利率为3．77％；甲公司实际支付价款660万元，另支付交易费用6万元，该债券划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。同日购入丙公司面值总额为400万元的债券，实际支付价款440万元，另支付交易费用4万元，将其划分为交易性金融资产。
(2)6月30日，甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。
(3)7月10日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司将持有的丙公司债券的50％予以出售，取得价款250万元。
(4)12月31日，甲公司确认应收乙公司债券利息36万元，按照实际利率与摊余成本确认的实际利息收入为25．11万元。
(5)12月31日，经减值测试，甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(2)～(3)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是( )。

选项 A、6月30日借记“交易性金融资产一公允价值变动”科目40万元
B、6月30日贷记“公允价值变动损益”科目40万元
C、7月10日贷记“投资收益"科目30万元
D、7月10日贷记“交易性金融资产一成本”科目220万元

答案A,B,C,D

解析资料(2)
借：交易性金融资产一公允价值变动  40
  贷：公允价值变动损益 40
资料(3)
借：银行存款 250
  贷：交易性金融资产一成本 220
                  一公允价值变动  20
                  投资收益 10
同时，
借：公允价值变动损益    (40×50％)20
  贷：投资收益 20

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