2. 财经
  3. 某油气田企业(增值税一般纳税人)主要从事原油、天然气的开采销售，2019年1月、2月发生下列业务： 1月发生的业务： (1)当月开采原油50000吨，采用分期收款方式销售自行开采的原油12000吨，不含税销售额5400万元，合同规定，货款分两个月支付，本月

某油气田企业(增值税一般纳税人)主要从事原油、天然气的开采销售，2019年1月、2月发生下列业务： 1月发生的业务： (1)当月开采原油50000吨，采用分期收款方式销售自行开采的原油12000吨，不含税销售额5400万元，合同规定，货款分两个月支付，本月

admin2019-10-24  45
问题 某油气田企业(增值税一般纳税人)主要从事原油、天然气的开采销售，2019年1月、2月发生下列业务：
1月发生的业务：
(1)当月开采原油50000吨，采用分期收款方式销售自行开采的原油12000吨，不含税销售额5400万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60％，其余货款于2月15日前支付。由于购货方资金紧张，1月支付货款1800万元。
(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油10000吨，不含税销售额4500万元，当月收取20％的定金，不含税金额为900万元，合同规定2月5日发货，并收回剩余货款。
(3)销售天然气1000万立方米，取得不含税销售额3000万元。
(4)从一般纳税人处购进低值易耗品及办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款500万元，支付不含税运费12万元，并取得运输部门(一般纳税人)开具的增值税专用发票。
2月发生的业务：
(1)2月5日向甲企业发出原油10000吨，收回剩余的80％货款，不含税金额为3600万元。
(2)2月销售原油15000吨，取得不含税销售额6750万元，另向购货方收取延期付款利息58万元。
(3)2月购进机器设备一台，取得的增值税专用发票中注明的增值税78．4万元，支付购货运费5万元，取得的增值税专用发票注明税额0．5万元。
(4)当月将开采出来的1000吨原油赠送给长期合作的炼油企业。其他相关资料：原油、天然气资源税税率均为6％，原油平均售价为4500元／吨。购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
2019年2月该油气田企业应纳增值税(    )万元。
选项 A、1918．75  
B、2209．45
C、2146．7
D、2364．70
答案C
解析 1月：
业务(1)：税法规定，纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。自2011年11月1日起，原油、天然气从价计征资源税。应纳资源税＝5400×60％×6％＝194．4(万元)。应纳增值税销项税＝5400×60％×16％＝518．4(万元)。
业务(2)：税法规定，纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以1月销售原油并不缴纳资源税和增值税。
业务(3)：销售天然气应纳资源税＝3000×6％＝180(万元)。
天然气增值税税率为10％。
销售天然气增值税销项税＝3000×10％＝300(万元)。
业务(4)：购进低值易耗品及办公用品可以抵扣的进项税＝500×16％＋12×10％＝81．2(万元)。
1月应纳资源税＝194．4＋180＝374．40(万元)。
1月应纳增值税＝518．4＋300－81．2＝737．2(万元)。
2月：
业务(1)：本月向甲企业发出原油，纳税义务发生，应全额纳税，该业务应纳资源税＝(900＋3600)×6％＝270(万元)；增值税销项税＝(900＋3600)×16％＝720(万元)。
业务(2)：向购货方收取的延期付款利息属于价外费用。要并入销售额中征收资源税和增值税。
2月销售原油应纳资源税＝[6750＋58÷(1＋16％)]×6％＝408(万元)。
增值税销项税＝[6750＋58÷(1＋16％)]×16％＝1088(万元)。
业务(3)：准予抵扣的进项税＝78．4＋0．5＝78．9(万元)。
业务(4)：将自产原油对外赠送，要视同销售缴纳增值税和资源税。
应纳资源税＝4500×1000×6％＝27(万元)。
应纳增值税＝4500×1000×16％＝72(万元)。
1月采用分期收款方式销售原油的，2月应就其中的40％缴纳资源税，应纳资源税＝5400×40％×6％＝129．6(万元)，增值税销项税＝5400×40％×16％＝345．6(万元)。
2月应纳资源税合计＝270＋408＋27＋129．6＝834．60(万元)。
2月应纳增值税合计＝720＋1088＋72＋345．6－78．9＝2146．7(万元)。
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/ydZ1FFFM
本试题收录于： 税法一题库税务师职业资格分类
0

税法一

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)