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AS公司于2014年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司.持有甲公司80%的股权。母子公司适用的所得税税率均为25%,税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,有关内部债权债务资料如下: (1)AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提
AS公司于2014年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司.持有甲公司80%的股权。母子公司适用的所得税税率均为25%,税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,有关内部债权债务资料如下: (1)AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提
admin
2017-04-12
32
问题
AS公司于2014年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司.持有甲公司80%的股权。母子公司适用的所得税税率均为25%,税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,有关内部债权债务资料如下:
(1)AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为2%,2014年末、2015年末AS公司应收甲公司账款余额分别为500万元、600万元。
(2)2014年1月1日,AS公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券,面值为2000万元,债券利息在次年1月3日支付,票面年利率为6%。假定债券发行时的市场年利率为5%。AS公司该批债券实际发行价格为2086.54万元。同日甲公司直接从AS公司购入其所发行债券的50%,并作为持有至到期投资核算。
要求:
编制2014年和2015年内部应付债券和持有至到期投资的抵销分录(不考虑与合并现金流量表有关的抵销分录)。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案
2014年: AS公司(或甲公司)对上述债券的处理如下: 实际利息费用(或投资收益)=2086.54/2×5%=52.16(万元) 应付利息(或应收利息)=2000/2×6%=60(万元) 应摊销的利息调整=60-52.16=7.84(万元) 所以AS公司在合并报表中应作如下抵销处理: 借:应付债券 1035.43(1043.27-7.84) 贷:持有至到期投资 1035.43 借:投资收益 52.16 贷:财务费用 52.16 借:应付利息 60 贷:应收利息 60 2015年: AS公司(或甲公司)对上述债券的处理如下: 实际利息费用(或投资收益)=(1043.27-7.84)×5%=51.77(万元) 应付利息(或应收利息)=1000×6%=60(万元) 应摊销的利息调整=60-51.77=8.23(万元) 所以AS公司在合并报表中应作如下抵销处理: 借:应付债券 1027.2(1043.27-7.84-8.23) 贷:持有至到期投资 1027.2 借:投资收益 51.77 贷:财务费用 51.77 借:应付利息 60 贷:应收利息 60
解析
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