首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司拥有一栋专门用于出租的厂房,该厂房于2×17年12月31日建造完成达到预定可使用状态并于当日用于出租,成本为17000万元。从2×20年1月1日起,为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式
甲公司拥有一栋专门用于出租的厂房,该厂房于2×17年12月31日建造完成达到预定可使用状态并于当日用于出租,成本为17000万元。从2×20年1月1日起,为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式
admin
2022-05-06
25
问题
甲公司拥有一栋专门用于出租的厂房,该厂房于2×17年12月31日建造完成达到预定可使用状态并于当日用于出租,成本为17000万元。从2×20年1月1日起,为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更进行了追溯调整。
2×20年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧,并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,甲公司自该出租厂房达到预定可使用状态的次月起对其采用年限平均法计提折旧,该厂房预计使用25年,预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下:
2×18年12月31日为16000万元;2×19年12月31日为14500万元;2×20年12月31日为13000万元。
假定甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积,不考虑其他因素。
要求:判断甲公司2×20年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正2×20年的会计分录。(无需通过“以前年度损益调整”科目)
选项
答案
甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。 理由:投资性房地产后续计量模式不可以从公允价值模式变更为成本模式。 更正分录: ①2×20年1月1日 借:投资性房地产一成本 17000 投资性房地产累计折旧 1360(17000÷25×2) 递延所得税资产 285{[(17000-1360)-14500]×25%} 盈余公积85.5 {[(17000-1360)-14500]×(1—25%)×10%} 利润分配一未分配利润 769.5{[(17000-1360)-14500]×(1-25%)×(1-10%)} 贷:投资性房地产 17000 投资性房地产一公允价值变动 2500(17000-14500) ②2×20年12月31日 借:投资性房地产累计折旧 680(17000+25) 贷:其他业务成本 680 借:公允价值变动损益 1500(14500-13000) 贷:投资性房地产一公允价值变动 1500 2×20年12月31日投资性房地产账面价值为13000万元,计税基础=17000-17000÷25×3=14960(万元),应确认递延所得税资产余额=(14960—13000)×25%=490(万元),2×20年应确认递延所得税资产=490-285=205(万元)。 借:递延所得税资产 205 贷:所得税费用 205
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/yTcQFFFM
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
P公司2×16年10月1日取得S公司80%股份,能够控制S公司的生产经营决策。2×17年P公司实现净利润1000万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2×17年3月1日,P公司向S公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售
P公司2×15年10月1日取得S公司80%股份,能够控制S公司生产经营决策。2×16年P公司实现净利润1000万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2×16年3月1日,S公司向P公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价
甲公司适用的所得税税率为25%。假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,相关资料如下:(1)2×14年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,并立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相
甲公司2×17年度归属于普通股股东的净利润为500万元,发行在外普通股加权平均数为1900万股,该普通股在2×17年7月1日至12月31日平均每股市场价格为4元。2×17年7月1日,该公司对外发行400万份认股权证,行权日为2×18年3月1日,每份认股权证
甲公司2×17年度涉及现金流量的交易或事项如下:(1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元;(2)为建造厂房发行债券收到现金8000万元;(3)附追索权转让应收账款收到现金200万元;(4)因处置子公司收到现金350万元,处置时该子公司现金余额为500
2×17年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元,未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用,并采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值
甲公司为一家ST公司,该公司内部审计部门在对其2×17年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2×17年3月31日,甲公司应收乙公司账款余额为122万元,已提坏账准备20万元,因乙公司发生财务困难,双方进行债务重组。2×17
乙企业应付甲企业账款的账面余额为260万元,由于乙企业无法偿付该应付账款,经双方协商同意,乙企业以增发其普通股偿还债务。假设普通股每股面值为1元,重组日市价为3元,乙企业以80万股普通股抵偿该项债务,并支付给有关证券机构佣金手续费1万元。乙企业应确认的债务
甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年,甲公司发生
甲公司记账本位币为人民币,2×17年12月31日,甲公司有关资产、负债项目的期末余额如下:2×17年12月31日,即期汇率为1美元=6.20元人民币。甲公司在2×17年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率变动应当确认的汇兑损失为()万元
随机试题
高速旋转机械采用的推力轴承形式以( )居多。
在“文化大革命”中取得的成就有()
A.松动、脱落B.变色C.穿孔、破裂D.磨损E.折断牙合力大,固定桥连接体薄弱可导致
不以营利为目的的期货交易所是()。
【2015年重庆开县】教师职业是一种高尚的职业,()是教师职业的本质要求。
社会改革是阶级斗争的最高表现,是社会形态的根本变革。()
屏幕:彩屏
简述管理过程及其基本职能。
以下______表示域名。
A—UnitedNationsEnvironmentProgrammeB—WorldHealthOrganizationC—WorldMeteorologicalOrganizationD—World
最新回复
(
0
)