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  3. 甲公司2011年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。

甲公司2011年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。

admin2016-02-01  41
问题 甲公司2011年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。2013年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25％。甲公司对该项设备2013年度所得税处理时应贷记(    )。
选项 A、递延所得税负债30万元
B、递延所得税负债5万元
C、递延所得税资产30万元
D、递延所得税资产5万元
答案B
解析 本题的重点是递延所得税及其发生额的确定。强调余额与发生额的区分。2012年来该项设备的账面价值=1000一1000×1／10=900(万元)．计税基础=1000—1000×2／10=800(万元)，应纳税暂时性差异=900—800=100(万元)．2012年应确认的递延所得税负债=100×25％=25(万元)；2013年末该项设备的账面价值=1000—100—100—40=760(万元)，计税基础=1000—200—160=640(万元)，应纳税暂时性差异=760—640=120(万元)，则201 3末递延所得税负债余额=120×25％=30(万元)，2013年末应确认递延所得税负债=30—25=5(万元)。
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