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  3. 随着电视连续剧《乔家大院》的热播，晋商再度成为热门话题。晋商，因明清时期山西商人的叱咤风云、富甲国内、名扬海外而得名。早期的晋商，以创办商号(含总号和分号，相当于总公司和分公司)、营销商品为主，后逐步发展至开办票号，经营银两汇兑、吸收存款、对外贷款等业务。

随着电视连续剧《乔家大院》的热播，晋商再度成为热门话题。晋商，因明清时期山西商人的叱咤风云、富甲国内、名扬海外而得名。早期的晋商，以创办商号(含总号和分号，相当于总公司和分公司)、营销商品为主，后逐步发展至开办票号，经营银两汇兑、吸收存款、对外贷款等业务。

admin2012-11-12  29
问题 随着电视连续剧《乔家大院》的热播，晋商再度成为热门话题。晋商，因明清时期山西商人的叱咤风云、富甲国内、名扬海外而得名。早期的晋商，以创办商号(含总号和分号，相当于总公司和分公司)、营销商品为主，后逐步发展至开办票号，经营银两汇兑、吸收存款、对外贷款等业务。晋商鼎盛时期，不仅垄断了中国北方贸易和资金市场，而且在亚洲地区拥有广泛影响，甚至将触角伸向了欧洲市场。晋商在数百年的创业和发展中，逐步形成了以重诚信、尚勤俭、求开拓、严管理为主旋律的晋商文化。认真研究和借鉴晋商文化，对促进我国企业健康发展和做大做强，具有重要意义。2006年7月，某财经大学举办辩论赛，正、反双方围绕晋商在加强商号、票号内部管理，实施内部控制中的经验教训，分别以“晋商文化值得弘扬”和“晋商文化值得反思”为题展开了激烈辩论。现将双方在辩论中的部分观点摘录如下：
(1)正方：晋商财东(即投资人，下同)与掌柜(即经理，下同)之间的关系体现了所有权与经营权相分离的思想，对今天加强企业管理仍有借鉴意义。财东往往把物色德才兼备、有谋有为的掌柜作为开办企业的第一要务，为此费尽周折，反复考察、比较、筛选。财东一旦选定重操守、业务强的掌柜，就把企业的资金运用权、员工调动权、业务经营权等全权委托掌柜负责，让掌柜放手经营。反方：由掌柜包揽资金、人员、业务大权在实践中也暴露出许多问题。据史料记载，由于财东不理号事(指商号或票号的日常经营管理事务)，曾多次发生掌柜营私舞弊、中饱私囊等问题。
(2)正方：晋商在选聘和培训员工方面体现的用人哲学和价值取向值得学习。为便于调查了解员工品行，晋商一般在总号所在地和邻近地区选聘员工。选定人选后，先分配到各分号当学徒，一边进行业务训练，一边进行职业道德教育。所有员工，必须遵守以“重信义、敦品行，贵忠诚、鄙利己，喜辛苦、戒奢华”为核心的职业道德准则，若有违背，轻者批评教育。重者开除出号。反方：调查了解员工品行确有必要，但有的晋商片面强调对员工品行的“知根知底”并因此长年坚持在总号本土选聘员工的人事政策也不可取，限制了晋商在更大范围内广聚贤才；同时，一些晋商对员工的职业道德教育也并没有抓好、抓实，导致讲排场、比阔气、奢侈浪费等不正之风日渐盛行并愈演愈烈，这与晋商倡导的职业道德准则是背道而驰的。
(3)正方：重视对员工的激励约束是晋商文化的核心内容之一。晋商创造性地发明了顶身股制度(即财东根据员工任职时间长短、业务能力和贡献大小，赋予主要员工一定数额的股份并允许其参与利润分红)，大大激发了主要员工的积极性。每当账期(即会计结算期，一般以3～4年为一个账期)决算时，财东就要组织总结、分析最近一个账期的经营业绩和存在问题，作为评定员工功过的直接依据，并根据股份数额进行分红，这种理念和做法在当时是十分先进的。反方：晋商对主要员工实行的顶身股制度虽然有一定积极意义，但不能掩盖其在满足普通员工合理生活需求方面的不足。譬如，有的晋商规定偏远分号的员工必须满3～5年才可以回乡省亲一次(差旅费由总号承担)，在早期交通条件不便的情况下，员工们对这一规定表示理解。随着后来交通条件的逐步改善，员工们多次呼吁缩短省亲周期，但这些晋商出于成本考虑拒绝改变这一明显滞后的规定，使许多员工心灰意冷，工作热情大大降低。……
(4)正方：晋商总号对分号的管理十分严格，不定期地组织突击性检查。比如，乔家“大德通”票号的大掌柜、二掌柜等高层管理人员，每隔几年就要到所属各分号检查工作。反方：晋商总号对分号的检查制度，受当时交通条件的限制，显得象征意义大于实际意义。几年才检查一次，小问题也可能演变为致命缺陷了。
(5)正方：晋商十分注重风险防范。一是慎重选择长期合作的商业伙伴，正式合作之前，要对其资金实力和信用状况进行反复了解和考察，经确认无误后才建立业务合作关系。二是注意建立健全商情动态反馈制度，要求山西境内各分号三日一函，五日一信，月终汇报全月情况，既上报总号，又同时抄送其他分号，做到上下左右及时通气。对山西境外各分号定期反馈商情动态也作了专门规定。三是制定、实施了一种叫做“预提护本”的利润分配制度，即在每次分红时，先按一定比例从利润中提取一部分资金用于建立风险基金，并实行专款储存，一旦发生重大意外事件，可以此作为保障，以维持正常经营。反方：晋商的风险意识和应变能力也存在严重不足。一方面，晋商票号的贷款对象尽管多为长期合作伙伴，但出于淳朴的信任而随意简化贷款手续、实行“(放贷)万两银子一句话”等看似豪爽、义气的做法，实际上蕴藏着巨大的贷款风险；另一方面，清朝末年，沿海、沿江贸易迅速扩大，晋商传统的内陆商路日渐冷落；同时，资本主义国家商品输人加快，外国银行入侵加剧，晋商的商品市场和票号市场大幅萎缩。面对这种形势，晋商仍固守原有的经营方针和经营模式，以致终被市场淘汰，走向衰落。
要求：根据正、反双方在上述辩论中提供的信息，从现代内部控制理论和方法角度，分析、判断并指出晋商在实施内部控制中的可取之处和不足之处。
选项
答案(1)晋商在实施内部控制中的可取之处有：①注意选择重操守、业务强、德才兼备的掌柜；②实行所有权与经营权相分离，明确投资者与经营者的职责权限；③重视员工的职业道德建设或业务胜任能力建设；④创建顶身股制度，实施以业务能力、经营业绩、贡献大小评价员工功过并实施奖惩的人力资源政策和激励约束机制；⑤实行经营业绩定期分析的考核制度；⑥总号对分号实行不定期的突击性监督检查；⑦慎重选择长期合作的商业伙伴、全面考察其资金实力和信用状况；⑧建立健全商情动态反馈制度，重视信息收集工作；⑨运用“预提护本”的利润分配制度应对可能发生的风险。(2)晋商在实施内部控制中的不足之处有：①财东对掌柜授权过大或不当；②财东对掌柜及日常经营情况监督不充分、不到位；③片面强调了解员工品行并因此长年坚持在本土、乡邻选聘员工的做法，妨碍了其他地区优秀人才的引入；④对员工遵守职业道德准则的情况缺乏持续性监控(且未能落实惩戒措施)；⑤以3～4年为一个账期进行总结考核，时效性较差，不利于及时了解生产经营情况；⑥忽视普通员工缩短省亲周期的诉求，表明晋商与普通员工之间的有效沟通存在不足；⑦晋商的内部控制制度没有随着外部环境的变化而及时改进和完善；⑧总号对分号的监督检查周期过长削弱了监督效能；⑨对长期合作伙伴实行“(放贷)万两银子一句话”式的贷款，表明票号在风险评估或控制活动方面存在不足；⑩未能充分认识市场竞争的严峻性和巨大的经营风险，且未采取正确的风险应对措施。
解析 本题考核对内部控制基本理论和方法的理解。(1)“财东往往把物色德才兼备、有谋有为的掌柜作为开办企业的第一要务，为此费尽周折，反复考察、比较、筛选。”选择一个好的领导，公司就成功了一半，领导者的理念、道德水平是公司内部控制环境的重要组成部分，控制环境是内部控制的基础，是其他控制要素的基本。(2)“所有权与经营权相分离”是现代公司的现状，明确投资者与经营者的职责权限。“晋商在选聘和培训员工方面体现的用人哲学和价值取向值得学习”、“所有员工，必须遵守以重信义、敦品行，贵忠诚、鄙利己，喜辛苦、戒奢华为核心的职业道德准则”。企业文化在公司的治理和管理中起着非常重要的作用，增加了公司员工的凝聚力。(3)“晋商创造性地发明了顶身股制度(即财东根据员工任职时间长短、业务能力和贡献大小，赋予主要员工一定数额的股份并允许其参与利润分红)”，实施奖惩的人力资源政策和激励约束机制能够大大的激发员工的积极性。(4)“财东就要组织总结、分析最近一个账期的经营业绩和存在问题，作为评定员工功过的直接依据，并根据股份数额进行分红”，经营业绩定期分析，并以此作为奖惩的依据，激发了员工的积极性，也彰显了公平的原则。(5)“晋商总号对分号的管理十分严格，不定期地组织突击性检查”，加强了监督的力度。(6)“慎重选择长期合作的商业伙伴，正式合作之前，要对其资金实力和信用状况进行反复了解和考察，经确认无误后才建立业务合作关系”，降低了经营风险。(7)“注意建立健全商情动态反馈制度，要求山西境内各分号三日一函，五日一信，月终汇报全月情况，既上报总号，又同时抄送其他分号，做到上下左右及时通气”，这是信息系统与沟通的一个体现。(8)“在每次分红时，先按一定比例从利润中提取一部分资金用于建立风险基金，并实行专款储存，一旦发生重大意外事件，可以此作为保障，以维持正常经营”，这是风险应对的体现。(9)“把企业的资金运用权、员工调动权、业务经营权等全权委托掌柜负责，让掌柜放手经营”、“由掌柜包揽资金、人员、业务大权”，任何的授权都应该有上限，没有设置相应的权限，将会适得其反。(10)“由于财东不理号事(指商号或票号的日常经营管理事务)，曾多次发生掌柜营私舞弊、中饱私囊等问题”，可以看出所有者对公司监督不力。(11)“有的晋商片面强调对员工品行的‘知根知底’并因此长年坚持在总号本土选聘员工的人事政策也不可取，限制了晋商在更大范围内广聚贤才”，这种招聘员工的理念有很大的局限性，从而限制了外地优秀人才的引入。(12)“一些晋商对员工的职业道德教育也并没有抓好、抓实，导致讲排场、比阔气、奢侈浪费等不正之风日渐盛行并愈演愈烈”，经营者没有履行好自己的职责。(13)“每当账期(即会计结算期，一般以3～4年为一个账期)决算时，财东就要组织总结、分析最近一个账期的经营业绩和存在问题，作为评定员工功过的直接依据”，账期太长，打击了员工的积极性，不利于及时发现问题及时解决问题，也不利于好的方面发扬光大。(14)“员工们多次呼吁缩短省亲周期，但这些晋商出于成本考虑拒绝改变这一明显滞后的规定，使许多员工心灰意冷，工作热情大大降低”，对于员工合理的要求一味拒绝，导致员工的心里抵触，降低了工作热情。(15)“面对这种形势，晋商仍固守原有的经营方针和经营模式，以致终被市场淘汰，走向衰落”，没有与时俱进，必将被社会所淘汰。(16)“几年才检查一次，小问题也可能演变为致命缺陷了”，监督力度不够。(17)“晋商票号的贷款对象尽管多为长期合作伙伴，但出于淳朴的信任而随意简化贷款手续、实行‘(放贷)万两银子一句话’等看似豪爽、义气的做法，实际上蕴藏着巨大的贷款风险”，没有进行必要的风险评估和信用评价。
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