某食品生产企业属于外商投资企业，2016年企业有关生产、经营情况如下： (1)取得产品销售收入2300万元，购买国债取得利息收入50万元。 (2)发生产品销售成本l100万元；发生销售费用380万元，其中广告费50万元、业务宣传费30万元；发生产品销售税金

admin2018-09-12 35

问题某食品生产企业属于外商投资企业，2016年企业有关生产、经营情况如下：
(1)取得产品销售收入2300万元，购买国债取得利息收入50万元。
(2)发生产品销售成本l100万元；发生销售费用380万元，其中广告费50万元、业务宣传费30万元；发生产品销售税金及附加50万元。
(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产经营性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)。
(4)发生管理费用260万元，其中含业务招待费190万元。
(5)“营业外支出”账户记载金额53．52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金49．52万元。其他相关资料：本年预缴所得税18．43万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定计算回答下列问题，每问需计算出合计数(以万元为单位)。
计算2016年企业所得税前准予扣除的管理费用和销售费用；

选项

答案业务招待费扣除限额=190×60％=114(万元)，扣除最高限额=2300×0．5％=11．5(万元)，本期业务招待费的扣除为11．5万元。广告费与业务宣传费限额=2300×15％=345(万元)，实际发生80万元(50万元+30万元)，没有超支，可以全扣。所以本期管理费用和销售费用可以税前扣除额=260－190+11．5+380=461．5(万元)。

解析

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