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W股份有限公司(以下简称W公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。销售成本随着销售同时结转。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 W公司2007年9月份发生的经济业务如下: (1)以交款提货
W股份有限公司(以下简称W公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。销售成本随着销售同时结转。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 W公司2007年9月份发生的经济业务如下: (1)以交款提货
admin
2009-11-14
17
问题
W股份有限公司(以下简称W公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。销售成本随着销售同时结转。该公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
W公司2007年9月份发生的经济业务如下:
(1)以交款提货方式向A公司销售商品一批。售价4万元,实际成本3.4万元,提货单和增值税专用发票已交A公司,款项已收到并存入银行;
(2)与B公司签订协议,委托其代销商品二批。根据代销协议,B公司按代销商品协议价的5%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元,实际成本为3.6万元,商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50%,同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费);
(3)与C公司签订一项设备安装合同。该设备的安装期为两个月,合同总价款为3万元,分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元,并已存入银行。按合同约定,安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末,已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资);
(4)向D公司销售一件特定商品。合同规定,该商品需单独设计制造,总价款35万元,自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末,该商品尚未完工,已发生生产成本15万元(其中,生产人员工资5万元,原材料10万元);
(5)向E公司销售一批零配件。销售价格为100万元,实际成本80万元。增值税专用发票和提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票,该商业汇票期限为三个月,到期日为12月10日。E公司因故推迟至下月23日提货;
(6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末,该维修服务完成并经H公司验收合格,同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务,发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资);
(7)J公司退回2006年10月15日购买的商品一批。该批商品售价6万元,实际成本4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认,但款项尚未收到。经查明,退货系产品质量问题。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票;
(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%,本期无任何纳税调整事项;
(9)除上述经济业务外,该公司本月发生的其他经济业务形成的账户余额如下表:
要求:
(1)编制W公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)编制W公司9月份的利润表。
选项
答案
相关的会计分录如下(金额单位为万元): ①借:银行存款 4.68 贷:主营业务收入 4 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.68 借:主营业务成本 3.4 贷:库存商品 3.4 ②借:发出商品 3.6 贷:库存商品 3.6 借:银行存款 2.8 销售费用 0.125 贷:主营业务收入 2.5 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.425 借:主营业务成本 1.8 贷:发出商品 1.8 ③借:银行存款 1 贷:预收账款 1 借:生产成本 1.2 贷:应付职工薪酬 1.2 ④借:银行存款 35 贷:预收账款 35 借:生产成本 15 贷:应付职工薪酬 5 原材料 10 ⑤借:应收票据 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 ⑥借:银行存款 50 贷:主营业务收入 42.74 应交税费——应交增值税(销项税额) 7.26 借:劳务成本 10.4 贷:应付职工薪酬 10.4 借:主营业务成本 10.4 贷:劳务成本 10.4 ⑦借:主营业务收入 6 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02 贷:应收账款 7.02 借:库存商品 4.7 贷:主营业务成本 4.7 ⑧利润总额=应纳税所得额=(143.24+2+1.525+20)-(90.9+1+10+0.125+5+1+40)=18.74(万元) 所得税费用=18.74×33%=6.1842(万元) 借:所得税费用 6.1842 贷:应交税费——应交所得税 6.1842 (2)利润表见下表。 [*]
解析
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