甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2019年5月发生的经济业务如下： (1)2日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明的价款为52万元，增值税税额为8．32万元，该批原材料的成本为48万元，款项尚未收到。 (2)12日，以转账支票支付生

admin2018-12-27 22

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2019年5月发生的经济业务如下：
(1)2日，销售一批原材料，开具增值税专用发票注明的价款为52万元，增值税税额为8．32万元，该批原材料的成本为48万元，款项尚未收到。
(2)12日，以转账支票支付生产车间机器设备的日常维修费5万元。
(3)15日，委托乙公司代销一批产品，该批产品的成本为500万元，与甲公司的结算价款为600万元(不含增值税)，甲公司按代销价款的10％向乙公司支付代销手续费(不含增值税)。当日商品已发出。根据税法规定，增值税纳税义务尚未发生。
(4)25日，向丙公司支付违约金33万元，接受非关联方捐赠现金100万元。
(5)31日，计提无形资产减值准备100万元，固定资产减值准备20万元，存货跌价准备5万元，交易性金融资产公允价值下降10万元。
其他资料：当月除上述业务外，主营业务收入发生额合计600万元，主营业务成本发生额合计450万元，税金及附加发生额合计15万元，管理费用发生额合计12万元，销售费用发生额合计1万元，财务费用发生额合计0．3万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(4)和(5)，下列说法中不正确的是( )。

选项 A、存货跌价准备转回不影响当期损益
B、支付违约金应计入营业外支出
C、收到非关联方捐赠款应计入资本公积
D、计入资产减值损失135万元

答案A，C，D

解析存货跌价准备转回应通过“资产减值损失”科目核算，影响当期损益，选项A错误；支付违约金应记入“营业外支出”科目，选项B正确；收到非关联方捐赠款应记入“营业外收入”科目中，选项C错误；根据资料(5)应计入资产减值损失的金额=100+20+5=125(万元)，选项D错误。

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