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甲企业是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业采用应收账款余额百分比法对应收账款计提坏账准备,提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下: ①2003年1月1日的应收账款余额为100万元,坏账准备科目有贷方余额4万
甲企业是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业采用应收账款余额百分比法对应收账款计提坏账准备,提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下: ①2003年1月1日的应收账款余额为100万元,坏账准备科目有贷方余额4万
admin
2009-11-14
18
问题
甲企业是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该企业采用应收账款余额百分比法对应收账款计提坏账准备,提取比例为4%。2002年至2003年发生的有关经济业务及资料如下:
①2003年1月1日的应收账款余额为100万元,坏账准备科目有贷方余额4万元。
②2003年1月1日售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从销售当年末分5年分期收款,每年1 000万元,合计5 000万元,成本为3 000万元,不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4 000万元,实际利率为7.93%。
③2003年4月12日接到丙企业的通知,由于商品质量存在严重问题,要求予以退货,该商品系2003年1月销售的商品,销售价格为100万元(不含增值税)。销售成本为90万元,销售收入已经确认且已经收到货款,甲企业经过详细检查,同意丙企业退货,已开具红字增值税专用发票给丙企业并用银行存款支付退货货款,甲企业已将退还的商品验收入库。
④2003年6月22日销售一批家电给丁企业,增值税专用发票上注明的销售价格为300万元,增值税税额为51万元,收到丁企业交来的151万元,余款以应收账款入账。
⑤2003年8月23日应收戊企业的8万元货款,由于戊企业破产而无法收回。
⑥2003年10月20日已经确认为坏账损失的应收账款2万元又收到。
⑦2003年12月31日应收账款的余额为500万元,当日计提坏账准备。
要求:编制上述业务的会计分录。
选项
答案
会计分录: ①无会计分录。 ②2003年1月1日: 借:长期应收款 50 000 000 贷:主营业务收入 40 000 000 未实现融资收益 10 000 000 借:主营业务成本 30 000 000 贷:库存商品 30 000 000 2003年12月31日: 未实现融资收益摊销=每期期初应收款本金余额×实际利率 每期期初应收款本金余额=期初长期应收款余额-期初未实现融资收益余额 未实现融资收益摊销=(5 000-1 000)×7.93%=317.20万元 借:银行存款 10 000 000 贷:长期应收款 10 000 000 借:未实现融资收益 3 172 000 贷:财务费用 3 172 000 ③2003年4月12日退回商品时: 借:主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 贷:银行存款 1 170 000 借:库存商品 900 000 贷:主营业务成本 900 000 ④2003年6月22日销售商品时: 借:银行存款 1 510 000 应收账款 2 000 000 贷:主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 000 ⑤2003年8月23日发生坏账时: 借:坏账准备 80 000 贷:应收账款 80 000 ⑥2003年10月20日发生坏账损失又收到时: 借:应收账款 20 000 贷:坏账准备 20 000 借:银行存款 20 000 贷:应收账款 20 000 ⑦2003年12月31日计提坏账准备: 坏账准备科目余额:4-8+2=-2万元 2003年度计提坏账准备为:500×4%o+2=22万元 借:管理费用 220 000 贷:坏账准备 220 000
解析
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