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  3. 乙公司适用的增值税率为17％，2012年2月，以其生产成本10000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气200台的总价款100000元，增值税进项税额1

乙公司适用的增值税率为17％，2012年2月，以其生产成本10000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气200台的总价款100000元，增值税进项税额1

admin2016-02-01  34
问题 乙公司适用的增值税率为17％，2012年2月，以其生产成本10000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气200台的总价款100000元，增值税进项税额17000元，现此电暖气的公允价值为120000元。假定有200名职工，其中100名为生产工人，70名为生产车间员工，30名为管理人员。此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的是(  )。
选项 A、确认主营业务收入2920000元
B、确认生产成本1696500元
C、确认进项税额转出17000元
D、对当期应付职工薪酬的影响为0元
答案A
解析 企业以外购商品发放给职工的，在借记应付职工薪酬的同时，应结转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出的，应进行相应处理，不应该确认收入，所以选项A不正确。本题分录如下：
(1)借：生产成本 (100×14000×1．17)1638000
    制造费用(70×14000×1．17)1146600
    管理费用 (30×14000×1．17)491400
    贷：应付职工薪酬一非货币性福利3276000
借：应付职工薪酬一非货币性福利3276000
    贷：主营业务收入    2800000
    应交税费一应交增值税(销项税额)476000
借：主营业务成本    2000000
   贷：库存商品    2000000
  (2)借：生产成本    58500
    制造费用    40950
    管理费用    17550
    贷：应付职工薪酬一非货币性福利117000
借：应付职工薪酬一非货币性福利117000
    贷：库存商品    100000
    应交税费一应交增值税(进项税额转 17000
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