A房地产开发公司属于增值税一般纳税人,土地使用权适用的增值税税率为9%,有关业务如下: (1)2×18年1月20日,A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款50000万元,增值税进项税额为4500万元,以银行存款转账支付,土地使用权的使

admin2020-05-29  35

问题 A房地产开发公司属于增值税一般纳税人,土地使用权适用的增值税税率为9%,有关业务如下:
(1)2×18年1月20日,A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款50000万元,增值税进项税额为4500万元,以银行存款转账支付,土地使用权的使用年限为50年,并在该土地上以出包方式建造办公楼工程。
2×19年3月30日该工程已经完工并达到预定可使用状态,全部建造成本为25750万元,以银行存款转账支付(不包括土地使用权的摊销金额)。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑净残值及固定资产的增值税因素,采用直线法进行摊销和计提折旧。
(2)2×18年2月20日,A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款100000万元,增值税进项税额为9000万元,以银行存款转账支付,土地使用权的使用年限为70年,并在该土地上出包建造住宅小区,建成后对外销售。2×19年12月31日该小区已经完工并达到预定可使用状态,全部开发成本为60000万元并以银行存款转账支付(不包括土地使用权),假定不考虑开发成本的增值税因素。
(3)2×18年1月1日,A公司与B公司就一宗土地使用权签订租赁协议,协议内容为:A公司自合同签订日起从B公司租入一块土地用于建设与住宅小区配套的商贸大楼.并自行经营管理,租赁期限为20年,每年租金为1000万元,于每年年末支付。假定不考虑租金的增值税等其他因素。
A公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为每年5%,该利率反映的是A公司以类似抵押条件借入期限为20年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。
A公司自2×18年1月1日开始建造商贸大楼工程,并自当日开始陆续发生与建造活动相关的资产支出,2×18年12月31日该工程已经完工并达到预定可使用状态。建造过程中共发生建造成本5000万元(不包括土地使用权的相关费用支出),假定不考虑建造成本的增值税因素。
其他条件:
(P/A,5%,20)=12.4622。
要求:
根据以上资料编制A公司各年相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

选项

答案(1)资料(1)的相关会计分录: ①2×18年1月20日取得土地使用权时: 借:无形资产 50000 应交税费——应交增值税(进项税额)4500 贷:银行存款 54500 ②2×18年摊销: 借:在建工程 (50000/50)1000 贷:累计摊销 1000 ③ 2×19年3月30日: 借:在建工程 (50000/50×3/12)250 贷:累计摊销 250 借:在建工程 25750 贷:银行存款 25750 借:固定资产 27000 贷:在建工程 (25750+1250)27000 ④2×19年12月31日: 借:管理费用 1425 贷:累计摊销 (50000/50×9/12)750 累计折旧 (27000/30×9/12)675 (2)资料(2)的相关会计分录: ①2×18年2月20日取得土地使用权时: 借:开发成本——土地使用权 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 9000 贷:银行存款 109000 ②2×19年12月31日: 借:开发成本 60000 贷:银行存款 60000 借:开发产品 160000 贷:开发成本 160000 (3)资料(3)的相关会计分录: ①2×18年1月1日: 借:使用权资产 (12.4622×1000)12462.2 租赁负债——未确认融资费用 7537.8 贷:租赁负债——租赁付款额 20000 ②2×18年12月31日: 借:租赁负债——租赁付款额 1000 贷:银行存款 1000 借:在建工程 (12462.2×5%)623.11 贷:租赁负债——未确认融资费用 623.11 借:在建工程 623.11 贷:使用权资产累计折旧 (12462.2/20)623.11 借:在建工程 5000 贷:银行存款 5000 借:固定资产 6246.22 贷:在建工程 (623.11+623.11+5000)6246.22

解析
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