某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品,2008年4月至5月发生如下经济业务: (1)4月份销售应税药品,收蓟货款20000元(含税),由本厂运输部门运输,收到运费3400元;其中建设基金1200元,装卸费300元。 (2)4月份外购生产用材料取得增值税专

admin2010-04-06  40

问题 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品,2008年4月至5月发生如下经济业务:
(1)4月份销售应税药品,收蓟货款20000元(含税),由本厂运输部门运输,收到运费3400元;其中建设基金1200元,装卸费300元。
(2)4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元,已验收入库。支付运费1200元(有货票),其中建设基金100元,装卸费200元,运费900元。
(3)5月份销售免税药品一批,价款150000元(不含税),动用外购原材料成本28000元。
其中含购货运费930元(有货票),另支付运输公司运输免税药品的运费700元(有货票)。
(4)5月份销售应税药品100万元(不含税)。
(5)5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元,支付产品说明书加工费2000元,取得专用发票上注明税款340元。
根据上述资料回答下列问题:
4月份销项税额为(  )元。

选项 A、3500
B、3978
C、578
D、3400

答案D

解析 销售商品同时负责运输,属于混合销售行为,其收取的运输费应该并入销售额缴纳增值税:4月份不含税销售额=(20000+3400)/(1+17%)=20000元,4月份销项税=213000×17%=3400元。
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