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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月甲公司发生如下业务： (1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售A商品200件，合同约定乙公司按每件10 万元对外销售。甲公司按售价的10％。向乙公司支付手续费(手续费不

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月甲公司发生如下业务： (1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售A商品200件，合同约定乙公司按每件10 万元对外销售。甲公司按售价的10％。向乙公司支付手续费(手续费不

admin2021-05-25  60
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月甲公司发生如下业务：
    (1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售A商品200件，合同约定乙公司按每件10 万元对外销售。甲公司按售价的10％。向乙公司支付手续费(手续费不考虑增值税)。商品已经发出，每件成本为6万元。
    (2)8日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售A商品100件。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为1 000 万元，增值税税额为130 万元，款项尚未收到。
    (3)10日，向丙公司销售B商品，款项尚未收到。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400 万元，增值税税额为52万元，该批B商品的成本为280 万元。20日，丙公司发现该批商品质量有瑕疵，要求给予5％的折让。甲公司开具了增值税专用发票(红字)。25日，甲公司收到扣除折让后的全部款项并存入银行。
    (4)28日，收到以租赁方式出租设备的本月租金100万元及相应增值税税额13万元。该设备本月应计提折旧额为50万元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司销售B商品的会计处理结果，表述正确的是(    )。
选项 A、发生销售折让时，确认销售费用20万元
B、发生销售折让时，冲减主营业务收入20万元
C、收到销售款项时，增加银行存款452万元
D、收到款项时，减少应收账款429．4万元
答案B,D
解析 10日，销售B商品时：
    借：应收账款                             452
        贷：主营业务收入                        400
            应交税费——应交增值税(销项税额)     52
    借：主营业务成本                         280
        贷：库存商品                            280
    20日，发生销售折让时：
    借：主营业务收入                          20
        应交税费——应交增值税(销项税额)    2．6
        贷：应收账款                          22．6
    25日，收到款项时：
    借：银行存款                          429．4
        贷：应收账款                         429．4
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