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  3. 甲企业为一般纳税人工业企业，期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。2010年12月发生以下经济业务： (1)2010年12月初应收账款余额为80000元，期末坏账准备账户余额为8000元，当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20000元，售价3000

甲企业为一般纳税人工业企业，期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。2010年12月发生以下经济业务： (1)2010年12月初应收账款余额为80000元，期末坏账准备账户余额为8000元，当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20000元，售价3000

admin2013-01-16  38
问题 甲企业为一般纳税人工业企业，期末按应收账款余额的10％计提坏账准备。2010年12月发生以下经济业务：
(1)2010年12月初应收账款余额为80000元，期末坏账准备账户余额为8000元，当月销售给浩方有限责任公司一批X商品成本20000元，售价30000元，增值税税率17％，未收到价款，已将提货单交给浩方有限责任公司。
(2)2010年12月8日预收天地集团116000元货款，当月发出Y商品成本40000元，售价50000元，增值税税率17％。
(3)2010年12月11日，向S公司销售Z商品一批，售价40000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为36000元(售价中不含增值税额)，实际成本为32000元。已开出增值税专用发票，商品已交付给S公司。为了及早收回货款，甲企业在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，，n／30，至2010年末，S公司尚未付款。
(4)2010年12月份只发生了上述三笔销售业务。年末得到浩方有限责任公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲企业对该项应收账款按40％计提坏账准备。当月未发生坏账损失。
(5)甲企业按月末一次加权平均法计算生产用材料的发出成本，该种A材料是直接用于对外销售的，且未签订销售合同。2010年12月1日结存A材料100千克，期末库存除A材料外无其他存货，A材料每千克实际成本200元。当月库存A材料收发情况如下：12月3日，购人A材料50千克，每千克实际成本210元，材料已验收入库。12月5日，发出A材料80千克。12月7日，购入A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。12月10日，发出A材料30千克。
(6)2010年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。
要求：
(1)根据资料1、2、3编制企业确认收入的会计处理；
(2)根据资料4计算确定2010年12月末甲企业应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录；
(3)根据资料5计算确定期末库存A材料的实际成本；
(4)根据资料6判断存货是否发生减值，若存货发生减值请计算出存货跌价准备的金额，并做相关会计处理。
选项
答案(1)会计处理： ①借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5100 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000 ②借：银行存款 116000 贷：预收账款 116000 借：预收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8500 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 ③借：应收账款 42120 贷：主营业务收入 36000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6120 借：主营业务成本 32000 贷：库存商品 32000 (2)应收账款余额为80000+35100+42120=157220(元)，其中按10％计提的应收账款的余额为(157220—35100)=122120(元)，按40％计提应收账款的余额为35100元，当期应该计提的坏账准备金额为(122120×10％+35100×40％)一8000=18252(元)。 借：资产减值损失 18252 贷：坏账准备 18252 (3)采用月末一次加权平均法计算，则A材料的单位成本为(100×200+50×210+80×220)÷(100+50+80)=209．13(元／千克)，本月发出A材料的成本为(80+30)×209．13=23004．3(元)，因此年末结存的A材料为i00×200+50×210+80×220—23004．3=25095．7(元)。 (4)判断：企业库存A材料是直接用于对外出售的，其可变现净值为200×(100+50+80一80一30)一400=23600(元)，年末结存A材料的成本为25095．7元，高于可变现净值23600元，因此A材料发生减值。应该计提存货跌价准备的金额为25095．7—23600=1495．7(元) 会计处理： 借：资产减值损失 1495．7 贷：存货跌价准备 1495．7
解析
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