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  3. 甲公司为家电生产企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)受金融危机的影响，甲公司生产的商品销路受阻。为缩减支出，2×14年1月1日，甲公司将一栋厂房用于出租，并于当日与乙公司签订租赁协议，协议约定该项房屋的租赁期为2年，每年年初支付当年租

甲公司为家电生产企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)受金融危机的影响，甲公司生产的商品销路受阻。为缩减支出，2×14年1月1日，甲公司将一栋厂房用于出租，并于当日与乙公司签订租赁协议，协议约定该项房屋的租赁期为2年，每年年初支付当年租

admin2016-12-02  29
问题 甲公司为家电生产企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(1)受金融危机的影响，甲公司生产的商品销路受阻。为缩减支出，2×14年1月1日，甲公司将一栋厂房用于出租，并于当日与乙公司签订租赁协议，协议约定该项房屋的租赁期为2年，每年年初支付当年租金200万元。原厂房的账面原值为4000万元，已计提折旧1600万元，未计提减值准备。预计尚可使用年限为30年，采用直线法计提折旧。租赁期开始日，该厂房的公允价值为3000万元。甲公司当日收到当年租金200万元。
(2)2×14年12月31日，该房屋的公允价值为3500万元。2×15年1月1日，甲公司收到当年租金200万元。2×15年12月31日，该房屋的公允价值为4000万元。在租赁期内，甲公司每年为该房屋发生维护支出10万元。
(3)2×16年1月1日，甲公司收回该房屋后直接对外出售，取得价款4500万元。
(4)其他资料：
①甲公司所发生的收入和支出均以银行存款结算；
②甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。税法上规定投资性房地产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，税法规定的折旧方法、折旧年限与原作为固定资产核算时的折旧方法和折旧年限相同；
③不考虑其他因素。
要求：

计算2×15年12月31日甲公司应确认的应交所得税，并编制当日与确认所得税相关的会计分录。
选项
答案2×15年，应纳税所得额＝200—10一(4000一1600)／30=110(万元) 应确认的应交所得税＝110×25％＝27．5(万元) 期末应确认的递延所得税负债＝[500+(4000一1600)／30]×25％＝145(万元) 借：所得税费用 1 72．5 贷：应交税费—应交所得税 27．5 递延所得税负债 145 In year 2×15，the taxable income＝200一10一(4000—1600)／30=110(ten thousandYuan) The income tax should be recognized＝110×25％=27．5(ten thousand Yuan) The deferred tax liability should be recognized at year end＝[500+(4000—1 600)／30]×25％＝145(ten thousand Yuan) Dr：Income tax expense 172．5 Cr：Income tax payable 27．5 Deferred tax 1iability 145
解析 2×15年末，该项房屋的账面价值=4000(万元)
计税基础＝4000—1600一(4000一1600)／30×2＝2240(万元)
应纳税暂时性差异的期末余额=4000－2240=1760(万元)
应确认的递延所得税负债＝1760×25％—295＝145(万元)
At the end of year 2×1 5，the book value of the building=4000(ten thousand Yuan)
Tax basis＝4000一1600一(4000—1600)／30×2＝2240(ten thousand Yuan)   
The ending balance for the taxable temporary differences＝4000—2240＝1 7 60(tenthousand Yuan)
Deferred income tax liability should be recognized=1760×25％—295＝145(ten thousand Yuan)
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