甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2014年2月发生经营业务如下: (1)进口一批烟丝,关税完税价格为20万元,关税税率为20%,缴纳相关税费后海关放行,并取得相关的专用缴款书。 (2)将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱,当月销售

admin2017-11-03  36

问题 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2014年2月发生经营业务如下:
    (1)进口一批烟丝,关税完税价格为20万元,关税税率为20%,缴纳相关税费后海关放行,并取得相关的专用缴款书。
    (2)将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱,当月销售其中的150箱,取得不含税销售收入230万元。
    (3)从农业生产者手中收购烟叶,支付价款30万元,支付价外补贴3万元,烟叶税税率为20%,开具农产品收购发票。
    (4)用20箱A类卷烟和乙企业换取相同价值的生产资料,取得乙企业开具的增值税专用发票。
    (5)另将自己新研制的10箱B类卷烟无偿赠送给关联企业,B类卷烟没有同类货物的市场销售价格.该批卷烟生产成本为70万元,成本利润率为5%。
    (6)因管理不善导致部分库存卷烟被盗,该批卷烟外购比例为70%,账面成本为20万元。
    已知:A类卷烟的最高不合税售价为17000元/标准箱;烟丝的消费税税率为30%;上述卷烟适用的消费税税率均为36%加150元/标准箱。
    要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
甲企业进口环节应缴纳的税金合计金额为(  )万元。

选项 A、9.83
B、14.29
C、16.11
D、20.12

答案D

解析 进口环节应缴纳关税=20×20%:4(万元);应缴纳消费税=(20+4)/(1—30%)×30%=10.29(万元);应缴纳增值税=(20+4+10.29)×17%=5.83(万元);进口环节应缴纳的税金合计金额=4+10.29+5.83=20.12(万元)。
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