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A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为9
A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为9
admin
2014-03-31
14
问题
A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券4年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为992.77万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求:根据上述资料.回答下列问题。
2012年12月31日,该项持有至到期投资应确认的投资收益为( )万元。
选项
A、30.48
B、48.68
C、40
D、49.52
答案
D
解析
2010年12月31日“持有至到期投资一利息调整”摊销=972.77×5%—1000×4%=8.64(万元),2011年12月31日“持有至到期投资一利息调整”摊销=981.41×5%—1000×4%=9.07(万元)。2011年12月31日“持有至到期投资一利息调整”摊销=(1000—972.77)—8.64—9.07=9.52(万元),2012年12月31日应确认的投资收益=1000×4%+ 9.52=49.52(万元)。
附会计分录:
(1)2010年1月2日
借:持有至到期投资—成本 1000
应收利息 40(1000×4%)
贷:银行存款 1012.77
(992.77+20)
持有至到期投资—利息调整 27.23
(2)2010年1月5日
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
(3)2010年12月31日
应确认的投资收益=972.77×5%=48.64(万元),“持有至到期投资—利息调整”摊销=48.64—1000×4%=8.64(万元)。
借:应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 8.64
贷:投资收益 48.64
(4)2011年1月5日
借:银行存款 40
贷:应收利息 40
(5)2011年12月31日
应确认的投资收益=(972.77+8.64)×5%=49.07(万元),“持有至到期投资—利息调整”摊销=49.07—1000×4%=9.07(万元)。
借:应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 9.07
贷:投资收益 49.07
(6)2012年1月5日
借:银行存款 40
债:应收利息 40
(7)2012年12月31日
“持有至到期投资—利息调整”摊销=27.23—8.64—9.07=9.52(万元)。应确认的投资收益=40+9.52=49.52(万元)。
借:应收利息 40
持有至到期投资—利息调整 9.52
贷:投资收益 49.52
(8)2013年1月1日
借:银行存款 1040
贷:持有至到期投资—成本 1000
应收利息 40
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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