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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，2017年至2018年发生的与固定资产有关的业务如下： (1)2017年3月1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，支付运费取得增值税专

甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，2017年至2018年发生的与固定资产有关的业务如下： (1)2017年3月1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，支付运费取得增值税专

admin2018-06-19  31
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17％，2017年至2018年发生的与固定资产有关的业务如下：
(1)2017年3月1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为1.1万元，以上款项均未支付。
(2)2017年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2017年7月1日，甲公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。
(4)2017年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万元，市场售价400万元。
(5)2018年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。甲公司预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5％，采用年限平均法计提折旧。
(6)2018年12月31日，生产设备的可收回金额为300万元，厂房的可收回金额为600万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)
根据资料(3)和(4)，下列会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：工程物资    585
贷：银行存款    585
B、借：在建工程    500
贷：工程物资      500
C、借：在建工程    300
贷：库存商品    300
D、借：在建工程    368
贷：库存商品    300
应交税费——应交增值税(销项税额)    68
答案B，C
解析 2016年5月1日后外购不动产及不动产在建工程，增值税可以作为进项税额抵扣，应编制的会计分录为：
借：工程物资    500
应交税费——应交增值税(进项税额)    51(85×60％)
——待抵扣进项税额    34(85×40％)
贷：银行存款    585
借：在建工程    500
贷：工程物资    500
工程领用本企业自产产品按其成本计入在建工程，无需视同销售，所以选项C正确，选项D错误。
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