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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2015年12月初，A材料账面余额90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下： (1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为

甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2015年12月初，A材料账面余额90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下： (1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为

admin2016-05-16  29
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，2015年12月初，A材料账面余额90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
  (1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为51000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费4000己(已取得运输业专用发票)，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为11％。
  (2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
  (3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相关增值税税额为10200元。
  (4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。
  要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：销售费用    60000
  贷：原材料    60000
B、借：在建工程    70200
  贷：原材料    60000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)    10200
C、借：销售费用    70200
  贷：原材料    60000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出)    10200
D、借：在建工程    60000
  贷：原材料    60000
答案C
解析 办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出，选项AD错误；销售部门领用的原材料计入销售费用，选项B错误，选项C正确。
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