甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房,有关资料如下: (1)2014年1月1日专门向银行借入借款5000万元,期限为3年,年利率为10%,每年1月1日付息。 (2)除上述借款外,还有两笔一般借款: 2012年1月1日借入的长期借款6000万元,期限为

admin2015-06-12  30

问题 甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房,有关资料如下:
  (1)2014年1月1日专门向银行借入借款5000万元,期限为3年,年利率为10%,每年1月1日付息。
  (2)除上述借款外,还有两笔一般借款:
  2012年1月1日借入的长期借款6000万元,期限为5年,年利率为5%,每年12月31日付息;2012年12月1日按照面值发行分次付息、到期还本的债券4000万元,期限为5年,年利率为10%,每年12月1日付息。
  (3)2014年3月1日,以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股,每股面值1元,在扣除佣金600万元后,增发股票所得资金15000万元已存入银行。
  (4)由于审批、办手续等原因,厂房于2014年4月1日才开始动工兴建,当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下:
  2014年6月1日:1000万元;
  2014年7月1日:3200万元;
  2015年1月1日:2400万元;
  2015年4月1日:1200万元;
  201 5年7月1日:3600万元。
  工程于2015年9月30日完工,达到预定可使用状态。其中,由于施工质量问题工程于2014年9月1日到12月31日停工4个月。
  (5)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月收益率为0.5%,假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。
  要求:
计算2014年利息资本化和费用化的金额。

选项

答案①2014年专门借款应予资本化的利息金额: 专门借款发生的利息金额=5000×10%=500(万元) 1~3月和9~12月专门借款发生的利息费用=5000×10%×210/360=291.67(万元) 专门借款存入银行取得的利息收入 =5000×0.5%×3+3000×0.5%×2+2000×0.5%×1=115(万元) 其中,在资本化期间内取得的利息收入 =3000×0.5%×2+2000×0.5%×1=40(万元) 应予资本化的专门借款利息金额 =500一291.67一40=168.33(万元) 应当计入当期损益的专门借款利息金额 =291.67一(115—40)=216.67(万元) ②2014年一般借款应予资本化的利息金额: 占用一般借款资金的资产支出加权平均数=1200×60/360=200(万元) 一般借款发生的利息金额=4000×10%+6000×5%=700(万元) 一般借款的资本化率=700/10000×100%=7% 一般借款应予资本化的利息金额=200×7%=14(万元) 应当计入当期损益的一般借款利息金额=700一14=686(万元) ③2014年应予资本化的借款利息金额=168.33+14=182.33(万元) 应予费用化的借款利息金额=216.67+686=902.67(万元)

解析
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