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  3. 某市一家商贸企业2017年11月转让一块位于市区的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入560万元。2015年年初取得该土地使用权时支付地价款434万元，取得土地使用权时发生相关税费8万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税，则该企业转让土地使用权

某市一家商贸企业2017年11月转让一块位于市区的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入560万元。2015年年初取得该土地使用权时支付地价款434万元，取得土地使用权时发生相关税费8万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税，则该企业转让土地使用权

admin2019-09-27  35
问题 某市一家商贸企业2017年11月转让一块位于市区的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入560万元。2015年年初取得该土地使用权时支付地价款434万元，取得土地使用权时发生相关税费8万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税，则该企业转让土地使用权应纳土地增值税(    )万元。
选项 A、33．3
B、34．6
C、35．12
D、36．23
答案A
解析 第一步，确定应纳增值税及不含增值税转让收入
应纳增值税=(560—434)／(1+5％)×5％=6(万元)
不含增值税转让收入=560—6=554(万元)
第二步，确定扣除项目金额取得土地使用权支付金额=434+8=442 (万元)
可扣除税金=6×(7％+3％+2％)+560×0．5‰=0．72+0．28=1(万元)
扣除项目金额合计=442+1=443(万元)
第三步，增值额=554—443=111(万元)
第四步，增值额与扣除项目金额之比=111÷443×100％=25．06％，适用税率30％，速算扣除系数为0。
第五步，应纳土地增值税税额=111×30％=33．3(万元)。
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