A公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年3月20日完成,年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2019年发生的有关事项如下: (1)2019年11月5日,A公司涉及

admin2021-10-29  34

问题 A公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积,年度所得税汇算清缴于次年3月20日完成,年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2019年发生的有关事项如下:
(1)2019年11月5日,A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下:2018年9月1日,A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元,期限1年,由A公司全额担保。W公司因经营困难,该笔贷款逾期未还,银行于2019年11月5日起诉W公司和A公司。截至2019年12月31日,法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%,鉴于W公司的财务状况。如果败诉,预计A公司需替W公司偿还贷款800万元。
假定税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
(2)2019年10月1日,A公司一款新型产品上市,对于购买该款产品的消费者,A公司做出如下承诺:该产品售出后3年内.在正常使用过程中如出现质量问题,A公司免费负责保修。经合理测算,该产品如果发生较小质量问题,发生的维修费用为销售收入的2%;如果发生较大质量问题,发生的维修费用为销售收入的4%。2019年第四季度,A公司共销售该产品2500台,每台售价2万元,销售收入共计5000万元,预计85%,不会发生质量问题,10%很可能发生较小质量问题;5%很可能发生较大质量问题。
(3)2019年8月,A公司与C公司签订一份Y产品销售合同,约定在2020年5月底以650万元的价格总额向C公司销售1000件Y产品,违约金为合同总价款的20%。
2019年12月31日,A公司库存Y产品1000件,成本总额为800万元,按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。
(4)2019年12月,A公司与D公司签订一份不可撤销合同,约定在2020年4月以720万元的价格向D公司销售一批X产品:D公司应预付定金50万元,若A公司违约,双倍返还定金。
2019年12月31日,A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。D公司预付的定金50万元已收到。
(5)2019年11月7日,A公司销售给E公司的F设备出现质量问题,致使E公司遭受重大经济损失,E公司于2019年11月20日向法院提起诉讼,要求A公司赔偿其经济损失100万元。2019年12月31日,A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后,A公司认为败诉的可能性为60%,如果败诉,需要赔偿的金额在60万元~100万元之间,且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时,经查明,F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后,很可能从W公司获得50万元的赔偿。
根据上述资料,回答下列问题。
因上述或有事项A公司对外报出的2019年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额为(          )万元。

选项 A、246.0
B、213.5
C、65.0
D、245.0

答案C

解析 A公司对外报出的2019年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额=20×25%+130×25%+30×25%+80×25%=65(万元)。
事项(1)不需确认递延所得税资产,因为税法规定,企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除,该项预计负债不形成暂时性差异。事项(2)确认递延所得税资产5万元。事项(3)确认递延所得税资产32.5万元。事项(4)确认递延所得税资产7.5万元。事项(5)确认递延所得税资产20万元。
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