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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年度~2016年度发生有关业务资料如下： (1)2014年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6％，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年度~2016年度发生有关业务资料如下： (1)2014年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6％，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。

admin2019-07-23  34
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年度~2016年度发生有关业务资料如下：
  (1)2014年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6％，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
  (2)2014年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。
  (3)2014年6月1日，获得非关联方捐赠1 68万元。款项已存入银行。当日支付生产线工程余款316．66万元，取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额118．66万元。
  (4)2014年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0．6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。
  (5)2014年12月31日，甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提利息)。
  (6)2016年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373．2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。
  要求：
  根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年改编)
根据资料(1)至(4)，下列各项中，关于该生产线计提折旧的表述正确的是(    )。
选项 A、自2015年1月起计提折旧
B、自2014年12月起计提折旧
C、2015年计提折旧金额232万元
D、2016年计提折旧金额为92．8万元
答案A,C,D
解析 2014年12月31日固定资产达到预定可使用状态，应从2015年1月1日开始计提折旧，2015年应计提折旧额=(698—2) ×5／15=232(万元)；2016年应计提折旧额=(698—2)×4／15×6／12=92．8(万元)。
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