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北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4000万元，借款期限为2年，票面年利率为6％，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和

admin2016-03-15  27
问题 北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4000万元，借款期限为2年，票面年利率为6％，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项3985．38万元，实际利率为6．2％。2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元。2010年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入24万元(以银行存款收取)。2010年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入8万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。2011年没有发生专门借款的利息收入。2012年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。
    因发生质量纠纷，该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断。
    要求：
编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案①2010年1月1日取得专门借款： 借：银行存款 3985．38 长期借款——利息调整 14．62 贷：长期借款——本金4000．00 ②2010年12月31日计提利息和取得利息收入： 借：银行存款(20+24+8) 52．00 在建工程 136．72 财务费用(差额) 58．37 贷：应付利息(4000×6％) 240．00 长期借款——利息调整 7．09 ③2011年1月1日支付利息： 借：应付利息 240 贷：银行存款 240 ④2011年6月30日计提利息： 借：在建工程 123．77 贷：应付利息(4000×6％×6／12) 120．00 长期借款——利息调整 3．77 ⑤201 1年12月31日计提利息： 借：财务费用 123．76 贷：应付利息(4000×6％×6／12) 120．00 长期借款——利息调整(7．53-3．77) 3．76 ⑥2012年1月1日： 借：长期借款——本金 4000 应付利息(4000×6％) 240 贷：银行存款 4240
解析
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