首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某公司属于国有控股企业,最高权力机构是股东大会,执行机构是董事会,另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下: (1)会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳,并兼任满足行政部门需要的日常业务,亲自办理取款、购买、
某公司属于国有控股企业,最高权力机构是股东大会,执行机构是董事会,另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下: (1)会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳,并兼任满足行政部门需要的日常业务,亲自办理取款、购买、
admin
2009-02-20
26
问题
某公司属于国有控股企业,最高权力机构是股东大会,执行机构是董事会,另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下:
(1)会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳,并兼任满足行政部门需要的日常业务,亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管,支取款项的印章都由总经理亲自保管。
(2)材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定,各项费用由总经理签字都可报销,某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动,称其为高科技产品,可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%,促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张,来不及请示供应部经珲,因此直接电告企业总经理,总经理决定采购10吨,价税合计100万元。出纳当即采购井由仓库验收入库,经总经理签字,办理了货款支付手续。后来生产车间反映,该批材料不适应生产要求,只能折价处理,造成损失 30万元。总经理指示调整成本预算,将30万元损失记入正常材料耗费。
(3)办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,同时,为考虑到销售部门比较熟悉客户情况,也便于销售部进行业务谈判,确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务,销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控,企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金,然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户,办理300万元的销售任务,并将款项交财务部入账。次月,该业务员谎称对方要求退货,并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库,仓储部门发现商品商标都丢失,但未进行进——步查验,直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
要求:分析企业内部会计控制方面存在什么问题,并说明应该如何修正。
选项
答案
(1)财务部经理的妻子担任出纳,违背了回避制度规定。因为《内部会计控制规范——基本规范》规定,单位负责人直系亲属(也应该包括配偶)不得担任单位财务部门经理,财务部门经理的直系亲属不得担任出纳工作。公司应该另行安排出纳人员。 (2)出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务,因为这种做法违背了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定。应该将相关工作交由不同人员办理,以实现相互制约和监督。 (3)支取款项的印章不应该由总经理一个人保管。因为货币资金内部控制规范要求,单位财务专用章应该由专人保管,个人名章由其本人或授权人员保管,禁止将支取款项的所有印章交由一个人保管。正确的做法应该是由出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管。 (4)原材料采购中授权批准制度没有严格实施。供应部经理拥有采购相关问题的批准权限,但采购员直接向总经理请示,总经理越权批示,导致采购失误。另外,对于重大的非常采购业务,应该通过集体决策以尽可能减少决策不当的损失,总经理贸然决定采购“高科技”产品,没有经过咨询、集体决策等程序,也违背了决策方面的要求。 (5)销售部兼任信用管理机构违背了不相容岗位相分离的要求,销售部和信用管理部门应该分开设立。销售部自行决定大宗商品售价的做法属于授权不当,容易导致销售部截留销售收入、中饱私囊、私设小金库等问题,应该根据销售量情况确定价格浮动范围,对产品销售价格进行有效控制。销售人员直接收取货款的方式违背了不相容岗位相分离的要求,容易导致各种错弊。本例中销售人员假借销售退回之名,相当于利用公司销售的名义,为自己销货,牟取私利,就是利用了不相容岗位未分离的漏洞。仓储部门办理验收入库手续、财务部门办理退款手续均存在失职现象:《内部会计控制规范——销售与收款》要求,“退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应检验并出具检验证明;仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。” “财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。”两部门都没有按照规定要求操作,因此为销售人员作弊提供了条件。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/vCaQFFFM
本试题收录于:
审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
相关试题推荐
根据现行营业税减免税规定,下列说法错误的是()。
某软件生产企业为增值税一般纳税人,2011年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元,已开具增值税专用发票;本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运费300元,取得的运输企业开具的运费发票上列示:运输费用200元,保管费6
某市一行政机关将委托建造的一栋办公楼出售,为取得土地使用权支付地价款2000万元,缴纳契税60万元;该办公楼开发成本4000万元,其中装修费用500万元:办公楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);签订转让合同,按照合同规定,取得销售收
进口货物完税价格中不予扣除的费用有()。
借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,在限额内随借随还不签订新合同的,应就每次借款金额按借款合同贴花。()
关于关税的减免税,下列表述正确的是()。
下列各项中,不属于营业税扣缴义务人的有()。
技术合同中的技术咨询合同,不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同,其所立合同不贴印花。()
国家税务总局可通过规章的形式设定警告和罚款。下列关于其可设定的罚款额度的规定中,错误的是()。
我国对公民和法人违反税收征收管理秩序的行为实行税务行政处罚简易程序的处罚标准分别为()。
随机试题
A.生长激素B.糖皮质激素C.肾上腺素D.甲状腺激素影响神经系统发育最重要的激素是
阻塞性无精子症时
现代医学模式指的是
某资源联合开采企业为增值税一般纳税人,2009年1月生产经营情况如下:(1)专门开采的天然气5千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气0.28千立方米;(2)销售开采的原煤200万吨,取得不含税销售额23400万元;
OWC的中文含义是什么?CY-CY运输条款能否允许集装箱在码头堆场拆箱?
患者,男,38岁,失血性休克抢救过程中出现呼吸困难、发绀,吸氧无效,PaO2持续降低。诊断是休克肺,首先应采取的护理措施是()。
中国共产党、全国人大、国务院、人民政协的地位、作用及其相互关系如何?
计算=_______。
行政领导者通过一定方式在组织与外部环境之间,组织内部各单位之间,组织的成员之间建立分工合作,协调一致的和谐关系,以实现行政执行目标的管理活动是指()。
委托方对资产评估报告书的使用,可以有以下几种具体的用途()。
最新回复
(
0
)