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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2018年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下： (1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元，增值税税额为15．68万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设

甲公司为增值税一般纳税人，2018年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下： (1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元，增值税税额为15．68万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设

admin2018-10-27  27
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2018年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下：
    (1)10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元，增值税税额为15．68万元，另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为6年，预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
    (2)11月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
    (3)12月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为400万元，已计提折旧100万元，其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未收到赔款，以上均不考虑  增值税。
    (4)12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0．6万元，损失中应由相关责任人赔偿0．1万元。
    要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3)，下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是(    )。
选项 A、支付清理费用时：
    借：固定资产清                       2
      贷：银行存款                         2
B、确定应由保险公司理赔的损失时：
    借：其他应收款                       150
      贷：营业外收入                       150
C、将毁损的仓库转入清理时：
    借：固定资产清                       300
        累计折旧                         100
      贷：固定资产                         400
D、残料入库时：
    借：原材料                           5
      贷：固定资产清理                     5
答案C,D
解析 甲公司毁损固定资产时，分录如下：
    结转固定资产的账面价值时：
    借：固定资产清理           300
        累计折旧               100
      贷：固定资产               400
    残料入库时：
    借：原材料                 5
      贷：固定资产清理           5
    以现金支付清理费用时：
    借：固定资产清理           2
      贷：库存现金               2
    确定应由保险公司理赔的损失时：
    借：其他应收款             150
      贷：固定资产清             150
    结转清理净损失时：
    借：营业外支出             147
      贷：固定资产清理           147
    所以选项CD正确。
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