A为日化厂,B为一商厦,均为增值税一般纳税人。2005年8月发生以下业务: (1)A厂批发给B商厦一批化妆品,原价720万元(不含税价),按85折售出,在开具的专用发票上注明折扣。由A厂汽车运送,向B收取运费0.45万元、装卸费0.15万元,开具了普

admin2013-01-10  27

问题 A为日化厂,B为一商厦,均为增值税一般纳税人。2005年8月发生以下业务:
   (1)A厂批发给B商厦一批化妆品,原价720万元(不含税价),按85折售出,在开具的专用发票上注明折扣。由A厂汽车运送,向B收取运费0.45万元、装卸费0.15万元,开具了普通发票。
   (2)A厂将化妆品与护肤品组成套装盒出售给B商厦,每盒单价230元(价税合计),共售出1000盒,开具普通发票。
   (3)A厂上月留抵税额23万元。本月购进原料取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元,本月货到入库。
   (4)B商厦本月销售化妆品取得零售收入620万元,出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元,从果园购进鲜水果,收购凭证上注明已支付的价款28万元,已支付了运输单位运费3.4万元、装卸费0.92万元,取得运输发票,水果已入库中。
   (5)A厂收到税务机关认证的防伪税控开具的专用发票上注明的税金共97万元。
   (6)B商厦将库存的茶叶作为福利发放给职工,价税合计共1.42万元,又将库存的饮料赠送A厂,价税合计3.52万元。
   (7)B商厦零售金银首饰收取128万元,零售玉饰品收取86万元。
   (8)B商厦开具了退货证明单,退回A厂过期化妆品价税合计70.2万元,A厂收到退货及退货证明单,又将一批价税合计81.9万元的新生产的化妆品售给B商厦,并开具了普通发票。B商厦欠款11.7万元。
   取得的增值税专用发票经过税务机关的认证。
   根据上述资料,计算下列各题:

选项 A、119.28
B、119.37
C、109.08
D、109.17

答案D

解析 A企业:销项税=[720×85%+(0.45+0.15)÷1.17+0.023÷1.17×1000]×17%-70.2÷1.17×17%+81.9÷1.17×17%=(612+0.51+19.66)×17%-10.2+11.9=109.17(万元)
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