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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。 2012年度有关资料如下： (1)从2012年1月1日起，管理用设备的预计使用年限由12年改为8年，同时，将管理用设备的折旧方法

甲公司适用的所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。 2012年度有关资料如下： (1)从2012年1月1日起，管理用设备的预计使用年限由12年改为8年，同时，将管理用设备的折旧方法

admin2014-03-31  49
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。
2012年度有关资料如下：
  (1)从2012年1月1日起，管理用设备的预计使用年限由12年改为8年，同时，将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，管理用设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。
  上述管理用设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。
  (2)从2012年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。
  乙材料2012年年初账面余额为零。2012年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。
  2012年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21．5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场。且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售，决定停止生产B产品。2012年年底甲公司预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税)，预计销售时所发生的税费为6万元；剩余乙材料的可变现净值为40万元。
  (3)甲公司2012年度实现的利润总额为7980万元。2012年度发生业务招待费100万元，按税法规定允许抵扣的金额为60万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为10万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲公司2012年12月31日库存B产品和乙材料产生的递延所得税资产为(    )万元。
选项 A、2．5
B、7．5
C、5
D、9．9
答案B
解析 因B产品可变现净值低于其成本，甲公司应为B产品计提存货跌价准备20万元；剩余乙材料年末成本=(200+300+500—600)×1250=500000(元)=50(万元)，剩余乙材料可变现净值40万元，因剩余乙材料可变现净值低于其成本，所以，剩余乙材料应计提存货跌价准备10万元。可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产(借方)=(20+10)×25％=7．5(万元)。
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