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  3. 甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2020年有关经营情况如下：(1)药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。(2)缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附

甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2020年有关经营情况如下：(1)药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。(2)缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附

admin2022-05-11  22
问题 甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2020年有关经营情况如下：(1)药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1000万元，接受捐赠收入50万元。(2)缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32．5万元，房产税56万元，印花税3．9万元。(3)捐赠支出90万元，其中通过公益性社会团体向受灾地区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元；符合条件的广告费支出2100万元。(4)全年利润总额为480万元已知公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予扣除，医药制造业企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
在计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出是(          )。
选项 A、35万元
B、90万元
C、57．6万元
D、55万元
答案A
解析 公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，直接向丙大学捐款55万元，不符合公益性捐赠的条件，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分准予扣除，公益性捐赠支出限额=480×12％=57．6(万元)，符合条件的公益性捐赠支出为35万元，没有超过限额，准予全部扣除。
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