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甲公司为上市公司,20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下:(1)20×8年度有关资料①1月1日,甲公司以银行存款4000万元和公允价值为3000万元的专利技术(成本为3200万元,累计摊销为640万元),从乙公司其他股东受让取得该公司1
甲公司为上市公司,20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下:(1)20×8年度有关资料①1月1日,甲公司以银行存款4000万元和公允价值为3000万元的专利技术(成本为3200万元,累计摊销为640万元),从乙公司其他股东受让取得该公司1
admin
2013-10-10
28
问题
甲公司为上市公司,20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下:(1)20×8年度有关资料①1月1日,甲公司以银行存款4000万元和公允价值为3000万元的专利技术(成本为3200万元,累计摊销为640万元),从乙公司其他股东受让取得该公司15%的有表决权股份,对乙公司不具有重大影响,作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价,且公允价值不能可靠计量。此前,甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。当日,乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40000万元。②2月25日,乙公司宣告分派上年度现金股利4000万元;3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利,款项存入银行。③乙公司20×8年度实现净利润4700万元。(2)20×9年度有关资料①1月1日,甲公司以银行存款4500万元从乙公司其他股东受让取得该公司10%的股份,并向乙公司派出一名董事。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为40860万元;X存货的账面价值和公允价值分别为1200万元和1360万元;其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。②3月28日,乙公司宣告分派上年度现金股利3800万元,4月1日,甲公司收到乙公司分派的现金股利,款项存人银行。③12月31日,乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元,乙公司已将其计入资本公积。④至12月31日,乙公司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。乙公司20×9年度实现净利润5000万元。其他相关资料:甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同;均按净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司对乙公司的长期股权投资在20×8年未和20×9年未均未出现减值迹象;不考虑所得税等其他因素。要求:
编制甲公司20×9年度与长期股权投资业务有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2010年)
选项
答案
20×9年1月1日 借:长期股权投资 4500 贷:银行存款 4500 原投资时投资成本 7000 万元大于投资时点被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000万元(40000×15%),不用进行调整;第二次投资时,投资成本4500万元大于投资时点被投资单位可辨认净资产公允价值份额4086万元(40860×10%),也不用进行调整。 借:长期股权投资129,[(40860-40000)×15%] 贷:盈余公积10.5[(4700-4000)×15%×10%] 利润分配一未分配利润94.5;[(4700-4000)×15%×90%] 资本公积一其他资本公积24; 20×9年3月28日 借:应收股利950(3800×25%) 贷:长期股权投资 950 20×9年4月1日 借:银行存款 950 贷:应收股利 950 20×9年12月31日 借:长期股权投资 50 贷:资本公积一其他资本公积 50 调整后的净利润=5000-(1360-1200)×50%=4920(万元)。 借:长期股权投资 1230 贷:投资收益 1230(4920×25%)
解析
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