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甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。其他有关资料如下: 资料1:2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下: 资料2:2011年甲公司发生如下交易或事项
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。其他有关资料如下: 资料1:2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下: 资料2:2011年甲公司发生如下交易或事项
admin
2012-06-16
32
问题
甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。其他有关资料如下:
资料1:2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下:
资料2:2011年甲公司发生如下交易或事项:
(1)1月2日支付上年末职工薪酬10万元。
(2)1月5日支付上年末应交所得税40万元。
(3)5月1日,购入A上市公司股票10万股,作为交易性金融资产进行核算,支付价款200万元,另支付交易费用1万元,支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利(0.5元/股),款项通过银行转账支付。
(4)5月20日,收到A上市公司股票价款中包含的股利。
(5)6月1日,随同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元,销售价格为10万元.增值税税额为1.7万元,款:顷已经存入银行。
(6)6月30日,收到上年以预付款方式购买的原材料,价款为100万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元,剩余款项至年末尚未支付。
(7)7月1日,上年预收A公司的账款,本期发出商品,价款为80万元,增值税税额为13.6万元,该批货物的成本为60万元,至年末余额尚未收回。
(8)7月1日,公司董事会决定投入研发新产品的专利技术,至8月1日,共投人人工费用30万元,至8月1日开始正式进入开发阶段(符合资本化条件),截止12月31日,实际支付人工费用40万元,该项专利技术尚未开发完成。
(9)对C公司的长期股权投资采用权益法核算,其投资占C公司表决权股份的25%.2011年C公司实现净利润100万元,除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元.分配现金股利50万元,用盈余公积转增资本40万元。
(10)12月31日,计提管理用固定资产折旧200万元,无形资产摊销10万元。
(11)长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出,摊销期限为5年,该项经营租入的固定资产为销售部门使用,本期摊销金额10万元。
(12)12月31日计算并确认短期借款利息4万元。
(13)12月31日分配职工薪酬,其中企业行政管理人员工资26万元,在建丁程人员工资5万元,该工程本年末尚未完工。
(14)期末计算并确认应交城市维护建设税3万元,教育费附加2万元,应交的房产税3万元,应交所得税50万元。
(15)持有的所有作为交易性金融资产的股票,期末公允价值的合计为150万元。
(16)计提一次还本付息长期借款利息10万元,该项长期借款用于日常经营活动。
要求:
编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录);
选项
答案
①借:应付职工薪酬 10 贷:银行存款 10 ②借:应交税费—应交所得税 40 贷:银行存款 40 ③借:交易性金融资产—成本 195 应收股利 5 投资收益 1 贷:银行存款 201 ④借:银行存款 5 贷:应收股利 5 ⑤借:银行存款 11.7 贷:其他业务收入 10 应交税费—应交增值税(销项税额) 1.7 借:其他业务成本 8 贷:周转材料—包装物 8 ⑥借:原材料 100 应交税费—应交增值税(进项税额) 17 贷:预付账款 117 ⑦借:预收账款 93.6 贷:主营业务收入 80 应交税费—应交增值税(销项税额) 13.6 借:主营业务成本 60 贷:库存商品 60 ⑧借:研发支出—费用化支 30 —资本化支出 40 贷:应付职工薪酬 70 借:应付职工薪酬 70 贷:银行存款 70 借:管理费用 30 贷:研发支出—费用化支出 30 ⑨借:长期股权投资—损益调整 25 贷:投资收益 25 借:长期股权投资—其他权益变动 5 贷:资本公积—其他资本公积 5 借:应收股利 12.5 贷:长期股权投资一损益调整 12.5 ⑩借:管理费用 210 贷:累计折旧 200 累计摊销 10 ⑾借:销售费用 10 贷:长期待摊费用 10 ⑿借:财务费用 4 贷:应付利息 4 ⒀借:管理费用 26 在建工程 5 贷:应付职工薪酬 31 ⒁借:所得税费用 50 贷:应交税费—应交所得税 50 借:营业税金及附加 5 贷:应交税费—应交城市维护建设税 3 —应交教育费附加 2 借:管理费用 3 贷:应交税费—应交房产税 3 ⒂借:公允价值变动损益 125 贷:交易性金融资产—公允价值变动 125 ⒃借:财务费用 10 贷:长期借款—应计利息 10
解析
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