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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下： (1)2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费用5万元，增值税0．55万元；全部

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下： (1)2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费用5万元，增值税0．55万元；全部

admin2019-07-23  25
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，因保管车辆的需要，2017年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：
  (1)2017年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元；发生运输费用5万元，增值税0．55万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设；确认的工程人员薪酬为30万元；支付其他直接费用39万元；领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。
  (2)2017年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
  (3)2019年6月30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。
  (4)2019年12月31日，车库改扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额为3．3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)
根据资料(1)，下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是(    )。
选项 A、借：在建工程    35．1
        贷：主营业务收入    30
            应交税费一应交增值税(销项税额)    5．1
  借：主营业务成本    20
           贷：库存商品    20
B、借：在建工程    20
           贷：库存商品    20
C、借：在建工程    23．4
           贷：库存商品    20
               应交税费一应交增值税(进项税额转出)    3．4
D、借：在建工程    25．1
        贷：库存商品    20
            应交税费一应交增值税(销项税额)    5．1
答案B
解析 建造固定资产领用自产水泥，增值税无需视同销售，分录如下：
借：在建工程    20
     贷：库存商品    20
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