甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年年末，预算2018年的相关资料如下： (1)该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。 (2)销售收入预计：

admin2019-07-08 31

问题甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年年末，预算2018年的相关资料如下：
(1)该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。
(2)销售收入预计：第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2／3当季收回，另外1／3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。
(3)原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50％，第四季度收储原料并支付剩余的50％尾款。
(4)付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元；第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元。
(5)公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
(6)2017年年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年年末公司从银行借入短期借款255万元。除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末最低现金余额，如下季度现金净需求额为负，则最低现金余额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8％，每季度末付息一次；短期投资年报酬率为4％，每季度末结算一次。假设不考虑借款和投资的交易费用。
(7)为简化计算，假设2019年第一季度的预计营业收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求：根据上述资料，编制公司现金预算(结果填入下方表格中，不用列出计算过程)。(2017试卷I)

选项

答案 [*]

解析 2018年第一季度现金净需求额=1750—1500=250(万元)，为正数，即2017年第四季度现金余额(年末余额)大于等于250+10=260(万元)。
2018年第二季度现金净需求额=100一1000=一900(万元)，为负数，即2018年第一季度期末现金余额大于等于10万元即可。
2018年第三季度现金净需求额=500—750=一250(万元)，为负数，即2018年第二季度期末现金余额大于等于10万元即可。
2018年第四季度现金净需求额=1950—1250=700(万元)，为正数，即2018年第三季度现金余额大于等于700+10=710(万元)
2019年第一季度现金净需求额=1750—1500=250(万元)，为正数，即2018年第四季度现金余额大于等于250+10=260(万元)。

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