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甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区,属于高新技术企业(2016年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发、生产、销售和技术服务业务。假定2020年4月,某税务师事务所受托对该公司2019年度及2020年第一
甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区,属于高新技术企业(2016年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发、生产、销售和技术服务业务。假定2020年4月,某税务师事务所受托对该公司2019年度及2020年第一
admin
2021-07-01
25
问题
甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区,属于高新技术企业(2016年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发、生产、销售和技术服务业务。假定2020年4月,某税务师事务所受托对该公司2019年度及2020年第一季度的纳税情况进行审核,获得下列资料:
(1)2019年度相关资料。
基本情况:2019年度甲公司取得不舍税销售收入5 000万元,实现利润850万元。纳税调增项目:业务招待费调增应纳税所得额17.2万元。纳税调减项目:研发费用加计扣除500万元。应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元),企业已缴企业所得税=367.2×25%=91.8(万元)。
具体涉税问题:
①在审查有关账目时,发现第四个季度末“销售费用”贷方有一笔冲销处理,经调查核实,为销售电子设备收取的包装费,全年合计14万元,公司相关账务处理如下:
借:银行存款 140 000
贷:销售费用 140 000
②2019年5月,公司以自己生产制造的电子设备180 万元(不含税售价)对外投资。财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目,公司相关账务处理如下:
借:长期股权投资 1 160 000
贷:库存商 1 160 000
③公司在“管理费用”科目列支业务招待费43万元,以及符合奈件的新产品研究开发费用500 27元;在“销售费用”中列支广告费700万元、业务宣传费50万元(2018年累计未抵扣完的广告费120万元、业务宣传费10 万元)。
(2)2020年第一季度相关资料。
①1月18日,奖励公司研发部门带头人李某价值18万元的小汽车一辆作为年终奖,产权办理在李某名下,公司相关账务处理如下:
借:管理费用——研发费 180 000
贷:银行存款 180 000
②2月8日,公司处置一台旧设备,取得含税收入50万元。该设备于2008年购进,原值49万元,已提折旧9万元。公司未放弃减税,不考虑城建税及教育费附加等,公司相关账务处理如下:
借:固定资产清理 400 000
累计折旧 90 000
贷:固定资产 490 000
借:银行存款 500 000
贷:固定资产清理 400 000
资产处置损益 100 000
根据上述资料,回答下列问题:
作出该公司2020年第一季度业务②的相关调账分录。
选项
答案
账务调整: 处置旧设备: 借:资产处置损益 9 700 贷:应交税费——简易计税 9 700
解析
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涉税服务实务
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