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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，乙公司适用的所得税税率为15％。2×14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60％的股权。形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货

甲公司适用的所得税税率为25％，乙公司适用的所得税税率为15％。2×14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60％的股权。形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货

admin2017-11-06  22
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，乙公司适用的所得税税率为15％。2×14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60％的股权。形成非同一控制下的企业合并。2×15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，甲公司对该笔应收账款计提坏账准备30万元；乙公司购入商品作为存货核算，当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。2×16年，乙公司将上年所购商品全部出售，在结转营业成本的同时结转存货跌价准备，并向甲公司支付了全部货款，假定不考虑除所得税以外的其他因素影响。
    要求：编制2×15年和2×16年甲公司合并财务报表有关业务的抵销分录或调整分录。
选项
答案(1)2×15年12月31日，甲公司相关分录如下： 借：应付账款 1000 贷：应收账款 1000 借：应收账款——坏账准备 30 贷：资产减值损失 30 借：营业收入 1000 贷：营业成本 800 存货 200 借：存货——存货跌价准备 10 贷：资产减值损失 10 合并财务报表中甲公司应收账款确认递延所得税资产7．5万元(30×25％)应当转回；乙公司结存内部存货合并财务报表角度成本为800万元，可变现净值为990万元(1000-10)，因此账面价值为800万元，计税基础为1000万元，合并财务报表递延所得税资产余额=(1000-800)×25％=50(万元)，乙公司个别财务报表已确认递延所得税资产=10×15％=1．5(万元)。合并财务报表应调增递延所得税资产=50-7．5-1．5=41(万元)。 借：递延所得税资产 41 贷：所得税费用 41 (2)2×16年12月31日，甲公司相关分录如下： 借：应收账款——坏账准备 30 贷：年初未分配利润 30 借：资产减值损失 30 贷：应收账款——坏账准备 30 借：年初未分配利润 200 贷：营业成本 200 借：存货——存货跌价准备 10 贷：年初未分配利润 10 借：营业成本 10 贷：存货一存货跌价准备 10 2×16年12月31日，个别财务报表和合并财务报表中均不存在递延所得税资产。相关分录为： 借：递延所得税资产 41 贷：年初未分配利润 41 借：所得税费用 41 贷：递延所得税资产 41
解析
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