某房地产开发公司(增值税一般纳税人)2019年3月发生如下业务: (1)销售2016年3月开工建设的住宅项目,取得含税收入166000万元,从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。 (2)支付甲建筑公司工程价款,取得增值

admin2019-11-06  40

问题 某房地产开发公司(增值税一般纳税人)2019年3月发生如下业务:
(1)销售2016年3月开工建设的住宅项目,取得含税收入166000万元,从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。
(2)支付甲建筑公司工程价款,取得增值税专用发票,注明金额1200万元,税额120万元。
(3)出租一栋写字楼,合同约定租期为3年,每年不含税租金4800万元,每半年支付一次租金。本月收到2019年3月至8月租金,开具增值税专用发票,注明金额2400万元;另收办公家具押金160万元,开具收据。该业务适用一般计税方法。
(4)购进小轿车一辆,支付不含税价款20万元,增值税3.2万元,取得机动车销售统一发票。
(5)支付高速公路通行费,取得增值税电子普通发票注明税额0.03万元。
已知:本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在本月申报抵扣进项税额。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(2018年考题改编)
业务(3)增值税销项税额为(    )万元。

选项 A、114.29
B、216.00
C、240.00
D、281.60

答案C

解析 (1)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,收取的租金在3月发生纳税义务,不动产经营租赁适用税率为10%(2019年4月1日起为9%);
(2)增值税专用发票上注明的金额是不含税的,所以销项税额=2400×10%=240(万元)。
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