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  3. 甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为10％，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素，有关资料如下： 资料一：2×18年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公

甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为10％，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素，有关资料如下： 资料一：2×18年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公

admin2020-04-26  35
问题 甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为10％，按净利润的10％提取盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素，有关资料如下：
资料一：2×18年12月18日甲公司与乙公司签订租赁合同，甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，不含税年租金为2 400万元，每季度初支付并开具增值税专用发票。2×18年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为48 000万元(不考虑土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年，已计提折旧1 200万元，未计提减值准备。办公楼的预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
资料二：2×19年1月2日收到第一季度的租金660万元，开具增值税专用发票，价款为600万元，增值税税额为60万元；年末支付办公楼的修理费用2万元。假定按月确认收入并计提折旧。
资料三：假定(一)，2×21年12月31日租赁期满后收回，当日达到自用状态。
资料四：假定(二)，2×21年12月31日租赁期满后将其直接对外出售，并开具增值税专用发票，不含税售价为60 000万元，增值税销项税额为6 000万元，当日收到全部价款，并办理产权转移手续。
资料五：假定(三)，2×21年12月31日租赁期满后收回，为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对办公楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司，随即进入改扩建工程。2×22年3月31日，办公楼改扩建工程完工，并取得增值税专用发票，不含税价款2 000万元，增值税进项税额200万元，均以银行存款支付。工程完工的同时出租给丙公司。
资料六：假定(四)，2×20年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的办公楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件。决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日该办公楼的公允价值为60 000万元。
要求：
编制2×19年1月收到租金、确认租金收入、计提折旧的会计分录，并计算2×19年年末资产负债表“投资性房地产”项目的列报金额。
选项
答案借：银行存款 660 贷：预收账款 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 60 借：预收账款 200 贷：其他业务收入 200 借：其他业务成本 100 贷：投资性房地产累计折旧 (48 000／40／12)100 2×19年年末资产负债表“投资性房地产”项目列报金额＝48 000－1 200－100×12＝45 600(万元)。
解析
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