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  3. (2016年)甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。 (2)购进免税

(2016年)甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下： (1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。 (2)购进免税

admin2018-06-08  29
问题 (2016年)甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下：
(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1．32万元。
(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0．88万元。
(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23．4万元。
(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4．68万元／箱，无同类药品销售价格。
(5)销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1．5万元／箱，50箱不含增值税单价为1．6万元／箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为17％，成本利润率为10％。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(  )。
选项 A、(1．5×450+50×1．6)×17％=128．35(万元)
B、(1．5×450+50×1．6)÷(1+17％)×17％=109．7(万元)
C、1．5×500×17％=127．5(万元)
D、1．6×500×17％=136(万元)
答案A
解析 (1)本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额(1．5×450+1．6×50)为依据计算销项税额即可，与最低价、最高价、平均价等均无关，排除选项CD。(2)题干已明确“1．5万元”和“1．6万元”均为不含增值税单价，不需要价税分离，排除选项B。
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