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  3. 该企业本月应负担的轮胎消费税税额( )万元。 对上述题目中的税务处理，表述不正确的有( )。

该企业本月应负担的轮胎消费税税额( )万元。 对上述题目中的税务处理，表述不正确的有( )。

admin2009-09-28  35
问题 该企业本月应负担的轮胎消费税税额(    )万元。
对上述题目中的税务处理，表述不正确的有(    )。
选项 A、购入一批已税乘用车底盘的消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税
B、以出厂价格用A牌汽车抵偿欠外单位的货款，增值税和消费税的计税依据是一致的
C、进口一批发动机，确定关税完税价格时，应该含境外的运费
D、将外购发动机用于生产A牌汽车，本月车间领用其中的80%用于生产A牌汽车，进项税可以抵扣80%
答案ABD
解析 业务(1)收购轮胎负担的消费税：
购进汽车轮胎负担的消费税=80.5×3%=2.42(万元)
进项税=(80.5+400+55)×17%+4×7%=91.32(万元)
业务(2)
进项税=12×17%=2.04(万元)
业务(3)进项税=(60×30+5÷1.17)×17%=306.73(万元)
销项税=30×60×17%=306(万元)
消费税=30×75×20%=450(万元)
业务(4)电子设备进口关税=50×10%=5(万元)
电子设备进口增值税=(50+5)×17%=9.35(万元)
发动机进口关税=(25+2.8)×6.9×25%=47.96(万元)
发动机进口增值税=[(25+2.8)×6.9+47.96)×17%=40.76(万元)
进口关税合计=5+47.96=52.96(万元)
进口增值税=9.35+40.76=50.11(万元)
运费的进项税=5×7%=0.35(万元)
业务(5)销项税=900×17%=153(万元)
消费税=900×20%=180(万元)
业务(6)
消费税=60×5×20%+10×75×20%=210(万元)
销项税=60×(10+5)×17%=153(万元)
业务(7)
销项税=877.5÷1.17×17%=127.5(万元)
消费税=877.5÷1.17×15%=112.5(万元)
综上，国内销售环节应纳的增值税=(306+153+153+127.5)-(91.32+2.04+306.73 +40.76+0.35)=298.30(万元)
国内销售环节应纳消费税=450+180+210+112.50=952.5(万元)
目前消费税可以抵扣已纳消费税的项目，没有外购小汽车、发动机连续生产小汽车可以抵扣前一环节的已纳消费税的政策。自产应税消费品用来抵债、投资和交换生产资料等，消费税的计税依据是按最高价，增值税没有最高价之说。
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