某国有企业经批准改制为股份有限公司,改制前进行财产清查,清查前的科目余额见下表: 财产清查的结果如下:材料发生清查损失65万元;盘亏一台机器,该机器的原值20万元,已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。在财产清查的基础上,聘请有

admin2013-02-05  34

问题 某国有企业经批准改制为股份有限公司,改制前进行财产清查,清查前的科目余额见下表: 财产清查的结果如下:材料发生清查损失65万元;盘亏一台机器,该机器的原值20万元,已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。在财产清查的基础上,聘请有资格的评估机构进行评估,评估结果如下: (1)原材料评估净值为95万元; (2)库存商品评估净值为270万元; (3)长期股权投资评估净值为260万元; (4)固定资产净额评估净值为300万元; (5)无形资产评估净值为120万元。 该企业以评估基准日为调账日;改制后核定的股份总额为1500万股,每股面值为1元。假定该企业评估确认的净资产按1:1的比例折股,且评估增值部分按规定应计算未来应交所得税,所得税税率为25%;净资产折股后,另委托证券公司代理对外发行其余股份,发行价格为每股8元,按发行收入的1%向证券公司支付发行费用,并从发行收入中抵扣,发行款已存入银行。 要求:
编制根据财产清查结果进行处理的会计分录。

选项

答案财产清查结果的处理: ①借:待处理财产损溢 650000 贷:原材料 650000 借:营业外支出 650000 贷:待处理财产损溢 650000 ②借:待处理财产损溢 150000 累计折旧 50000 贷:固定资产 200000 借:营业外支出 150000 贷:待处理财产损溢 150000

解析
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