位于A省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人,在B省某市区提供写字楼和桥梁建造业务,2019年3月具体经营业务如下: (1)写字楼项目按照工程进度及合同约定。本月取得含税收入300万元,并开具了增值税专用发票。该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包

admin2021-10-26  35

问题 位于A省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人,在B省某市区提供写字楼和桥梁建造业务,2019年3月具体经营业务如下:
(1)写字楼项目按照工程进度及合同约定。本月取得含税收入300万元,并开具了增值税专用发票。该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包款1600万元(含税),取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。该建筑企业对此项目选择一般计税方法。
(2)桥梁建造业务为甲供工程,该建筑企业对此项目选择简易计税方法。本月收到含税金额4200万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包款1600万元(含税),取得分包商开具的增值税普通发票。
(3)从国外进口l台机器设备,国外买价折合人民币88万元,运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.5万元、保险费折合人民币3.5万元;入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.1万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目,该企业未分开核算。
(4)将购进的一批涂料用于新建的办公大楼在建工程。该批涂料为2019年1月购进,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为50万元,已计入2019年1月的进项税额进行抵扣。
(5)发生外地出差住宿费支出价税合计7.58万元,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计3.2万元,取得增值税专用发票。发生娱乐费支出价税合计0.6万元,取得增值税专用发票。
其他相关资料:假定关税税率为10%,上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
根据上述资料,回答下列问题:
企业当月增值税进项税额合计(          )万元。

选项 A、126.37
B、144.14
C、167.14
D、117.14

答案A

解析 业务(1)的可抵扣的进项税额=1600÷(1+9%)×9%=132.11(万元)。业务(3)只有专用于简易计税项目的固定资产不得抵扣进项税额,该设备既用于一般计税项目,又用于简易计税项目,其进项税额可以抵扣。应缴纳关税=(88+4.5+3.5)×10%=9.6(万元),进口环节增值税=(88+4.5+3.5+9.6)×13%=13.73(万元)。业务(3)可抵扣的进项税=13.73+0.1=13.83(万元)。业务(4)的进项税额转出金额=50×40%=20(万元)。业务(5)的可抵扣的增值税进项税额=7.58÷(1+6%)×6%=0.43(万元),企业当月增值税进项税额合计=132.11+13.83+0.43-20=126.37(万元)。
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