2. 财经
  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其2×15年的财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通： (1)3月1日，甲公司将其一项设备对外经营出租。租赁合同约定：年租金为120万元，租金于每年年末收取，租期为3年，设备的维修

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其2×15年的财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通： (1)3月1日，甲公司将其一项设备对外经营出租。租赁合同约定：年租金为120万元，租金于每年年末收取，租期为3年，设备的维修

admin2016-12-02  31
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的注册会计师在对其2×15年的财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通：
(1)3月1日，甲公司将其一项设备对外经营出租。租赁合同约定：年租金为120万元，租金于每年年末收取，租期为3年，设备的维修费用由甲公司负责支付。甲公司2×15年末收到第一年租金120万元。6月10日，甲公司为该项设备维修支付维修费用3万元。甲公司就上述事项所作的会计处理如下：
借：银行存款    120
    贷：营业外收入    120
借：管理费用    3
    贷：银行存款    3
(2)4月20日，甲公司向A公司出售一批商品，售价为100万元，成本为60万元，未计提存货跌价准备，开出的增值税专用发票上注明的增值税金额为17万元。销售合同约定：甲公司给予A公司10％的商业折扣，提供的现金折扣条件为2／10、1／20、n／30，乙公司于5月5日付款。商业折扣及现金折扣均不考虑增值税金额。甲公司对上述事项进行的会计处理如下：
借：应收账款    105．2
    贷：主营业务收入   88．2
    应交税费——应交增值税(销项税额)    17
借：主营业务成本    60
    贷：库存商品    60
借：银行存款    106．1
    贷：应收账款    105．2
    主营业务收入    0．9
(3)董事会决议将公司生产的一批商品B作为职工福利发放给部分员工。该批商品的成本为每件0．5万元，售价为每件0．8万元，甲公司未对该批存货计提跌价准备。享有该项福利的员工主要包括：C车间管理人员20名，公司中、高级管理人员10名，企业正在进行的某项研发项目相关人员30名(该项目正处于研究阶段，无形资产能否研发成功尚不确定)。甲公司C车间生产的产品已完工，但尚未对外出售。甲公司的会计处理如下：
借：管理费用    15
    研发支出—资本化支出    15
    贷：库存商品    30
(4)8月10日，甲公司取得当地财政部门拨款1344万元，用于资助甲公司上年年初开始建造的一栋管理用办公楼。该办公楼的建造期限为1．5年。项目自2×14年1月1日开始启动，至当年7月31日已完工，但尚未办理竣工决算手续，累计发生支出2700万元。自7月31日至年末，共支付借款利息20万元(全部以银行存款支付)。该固定资产的使用年限为50年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。甲公司对该交易事项的会计处理如下：
借：银行存款    1344
  贷：营业外收入    1344
借：在建工程    20
  贷：应付利息        20
(5)考虑到技术进步因素，自2×1 5年10月1日起将一套管理设备的折旧年限由9年改为6年，该变更自当年年初开始执行。该设备的原价为900万元，使用年限为9年，至变更当日已使用3年，净残值为零。甲公司将其作为会计政策变更进行追溯调整，并于当期计提累计折旧150万元。
其他资料：
假定题中有关事项均具有重要性，不考虑题目条件以外的相关税费及其他因素。甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：

根据资料(1)到(5)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由。针对不正确的会计处理，编制更正2×15年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。
选项
答案(1)事项(1)的会计处理不正确。理由：企业取得的租金收入应确认为其他业务收入，且应分期确认；租赁期间支付的维修费用(履约成本)在实际支付时应计入其他业务成本。 更正分录如下： 借：营业外收入 120 贷：其他业务收入(或营业收入) 100 预收账款 20 借：其他业务成本(或营业成本) 3 贷：管理费用 3 事项(2)会计处理不正确。理由：现金折扣应采用总价法核算，应按照不考虑现金折扣的金额确认收入，实际发生的现金折扣金额应计入财务费用。 更正分录如下： 借：财务费用 0．9 贷：主营业务收入(或营业收入) 0．9 本事项正确的会计分录为： 借：应收账款 107 贷：主营业务收入(100×90％)90 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 实际收款时： 借：银行存款 [100 ×(1－10％)×(1－1％)＋100 ×17％]106．1 财务费用 [100×(1－10％)×1％]0．9 贷： 应收账款 107 事项(3)会计处理不正确。理由：车间管理部门人员的工资应计人制造费用，期末转入产品成本；由于研发项目处于研究阶段，无形资产能否研发成功尚不确定，因此发生的支出应费用化计入当期损益。 更正分录如下： 借：库存商品(或存货) 16 管理费用 17 主营业务成本(或营业成本) 30 贷：应付职工薪酬 48 研发支出—资本化支出(或开发支出) 15 借：应付职工薪酬 48 贷：主营业务收入(或营业收入) 48 事项(4)会计处理不正确。理由：①甲公司取得该财政拨款属于与资产相关的政府补助，应该在取得时确认为递延收益，同时按照资产的折旧进度分摊计入当期损益；②企业的建造工程应该在资产达到预定可使用状态时转入固定资产，并开始计提折旧。在将来办理竣工决算后，再按照竣工决算的金额对固定资产原值进行调整。更正分录为： 借：营业外收入 1344 贷：递延收益 1344 借：固定资产 2700 财务费用 20 贷：在建丁程 2720 借：管理费用 22．5 贷：累计折旧 22．5 借：递延收益 11．2 贷：营业外收入 11．2 事项(5)会计处理不正确。理由：折旧年限由9年改为6年属于会计估计变更，应该自变更日开始采用未来适用法计提折旧，不应该对以前年度计提的折旧进行调整。甲公司的更正分录为： 借：累计折旧 112．5 贷：盈余公积 11．25 利润分配—未分配利润 101．25 借：累计折旧 25 贷：管理费用 ①按照会计政策变更追溯调整时，以前年度2年零3个月，按照9年计算折旧总额＝900／9／12 ×(2×12+3)＝225(万元)；按照6年计算折旧总额＝900／6／12 ×(2×l 2+3)＝337．5(万元)；错误的处理调增累计折旧＝337．5－225＝1 12．5(万元)。②当年按照正确的做法：至变更日该资产的账面价值＝900—900／9×3＝600(万元)；10月至12月计提的折旧＝600／(6－3)／12×3=50(万元)；1月到9月计提的折旧＝900／9／12×9＝75(万元)；因此累计应该计提的折旧＝50+75＝125(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/tXtQFFFM
本试题收录于： 会计题库注册会计师分类
0

会计

注册会计师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)