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  3. 长江公司为增值税一般纳税人。2005年1月，长江公司因生产需要，决定用自营方式建造一厂房。相关资料如下： (1) 2005年1月5日，购入工程用专项物资200万元，增值税额为34万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2) 领用上

长江公司为增值税一般纳税人。2005年1月，长江公司因生产需要，决定用自营方式建造一厂房。相关资料如下： (1) 2005年1月5日，购入工程用专项物资200万元，增值税额为34万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2) 领用上

admin2009-02-15  38
问题 长江公司为增值税一般纳税人。2005年1月，长江公司因生产需要，决定用自营方式建造一厂房。相关资料如下：
   (1) 2005年1月5日，购入工程用专项物资200万元，增值税额为34万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
   (2) 领用上述专项物资，用于建造厂房。
   (3) 领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，增值税税率为17%。
   (4) 领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为10万元，应负担的增值税额为1.7万元。
   (5) 2005年1月至3月，应付工程人员工资20万元，用银行存款支付其他费用5.8万元。
   (6) 2005年3月31日，该厂房达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为 20万元，采用直线法计提折旧。
   (7) 2009年12月31日，该厂房突遭火灾焚毁，残料估计价值10万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失20万元，尚未收到赔款。长江公司确认了该厂房的毁损损失。
   要求：
   (1) 计算该厂房的入账价值。
   (2) 计算2005年度该厂房应计提的折旧额。
   (3) 编制长江公司2005年度与上述业务相关的会计分录。
   (4) 编制长江公司2009年12月31日清理该厂房的会计分录。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1) 该厂房的入账价值=234+48.5+11.7+20+5.8=320(万元) (2) 2005年度该厂房应计提的折旧额=(320-20)/20×9/12=11.25(万元) (3)①借：工程物资 234 贷：银行存款 234 ②借：在建工程 234 贷：工程物资 234 ③借：在建工程 48.5 贷：库存商品 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5 ④借：在建工程 11.7 贷：原材料 10 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7 ⑤借：在建工程 20 贷：应付职工薪酬 20 ⑥借：在建工程 5.8 贷：银行存款 5.8 ⑦借：固定资产 320 贷：在建工程 320 ⑧借：管理费用 11.25 贷：累计折旧 11.25 (4)2009年12月31日累计折旧=11.25+(320-20)/20×4=71.25(万元) ①借：固定资产清 248.75 累计折旧 71.25 贷：固定资产 320 ②借：原材料 10 贷：固定资产清 10 ③借：固定资产清 2 贷：银行存款 2 ④借：其他应收款 20 贷：固定资产清理 20 ⑤借：营业外支出 220.75 贷：固定资产清 220.75
解析
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