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企业于2014年3月至2014年10月自行开发某项新技术,发生研究开发支出共计2000万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元,2014年10月新技术设计完成
企业于2014年3月至2014年10月自行开发某项新技术,发生研究开发支出共计2000万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元,2014年10月新技术设计完成
admin
2016-02-29
22
问题
企业于2014年3月至2014年10月自行开发某项新技术,发生研究开发支出共计2000万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元,2014年10月新技术设计完成,企业无形资产按10年摊销。企业当年计算所得税时,在考虑加计扣除的条件下,该项业务税前扣除金额为( )万元。
选项
A、800
B、830
C、1230
D、1245
答案
D
解析
根据财税[2013]70号文及国税发[2008]116号文的规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的上述研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。当期费用化的金额为800万元,可以加计扣除50%;无形资产应在入账当月摊销,当年摊销金额=1200÷10÷12×3=30(万元),可加计摊销15万元。企业当年可以在税前扣除的金额合计为1245万元(即:800+800×50%+30+15=1245(万元)。
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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