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母子公司适用的所得税税率均为25%。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司,其销售成本为7500万元,全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使
母子公司适用的所得税税率均为25%。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司,其销售成本为7500万元,全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使
admin
2012-12-11
27
问题
母子公司适用的所得税税率均为25%。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司,其销售成本为7500万元,全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。
要求:
假定内部交易固定资产期满后仍继续使用,在2014年5月报废,编制2012年、2013年、2014年的抵消分录。
选项
答案
2012年: ①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消 借:未分配利润—年初 1500 贷:固定资产—原价 1500 ②多计提的折旧额抵消 借:固定资产—累计折旧 (500+400+300+200)1400 贷:未分配利润—年初 1400 借:固定资产—累计折旧 (1500×1/15)100 贷:管理费用 100 或合并编制: 借:固定资产—累计折旧 1500 贷:未分配利润—年初 1400 管理费用 100 ③递延所得税资产的抵消 借:递延所得税资 25 贷:未分配利润—年初 25 借:所得税费用 25 贷:递延所得税资产 [25-(1500-1500)×25%]25 或合并编制: 借:所得税费用 25 贷:未分配利润—年初 25 2013年: 借:未分配利润—年初 1500 贷:固定资产—原价 1500 借:固定资产—累计折旧 (500+400+300+200+100)1500 贷:未分配利润—年初 1500 2014年5月报废,不需要编制任何抵消分录。
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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