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  3. 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，年末计提各项资产减值准备。甲公司2015年发生下列有关经济业务： (1)甲公司于2015年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的3

甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，年末计提各项资产减值准备。甲公司2015年发生下列有关经济业务： (1)甲公司于2015年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的3

admin2019-07-28  27
问题 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，年末计提各项资产减值准备。甲公司2015年发生下列有关经济业务：
(1)甲公司于2015年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30％，之后30日内支付30％，另外40％于签约后180日内支付。甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。
(2)2015年4月，甲公司如期收到丙公司支付的30％的款项；9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40％款项。甲公司在编制2015年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2016年才可能收回，2015年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。下列关于甲公司2015年的会计处理，不正确的是(    )。
选项 A、2015年3月按合同约定价款总额为14000万元确认收入
B、2015年3月按签约当日支付价款总额14000万元的未来现金流量的现值确认收入
C、2015年12月31日利润表确认资产减值损失800万元
D、2015年12月31日资产负债表确认递延所得税资产200万元
答案B
解析 2015年3月，根据合同约定及丙公司的财务情况，销售价款14000万元符合收入的确认条件。9月份丙公司发生财务困难，应收剩余款项无法按期收回，预计未来现金流量现值小于账面余额，说明应收款项发生了减值，应对应收账款计提坏账准备。
借：资产减值损失    (14000×40％-4800)800
    贷：坏账准备    800
借：递延所得税资产    (800×25％)200
贷：所得税费用    200
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