位于市区的某房地产开发企业,2015年发生相关业务如下: (1)1月份购买一宗4000平方米的土地并签订了合同,支付土地出让金5000万元,缴纳相关税费200万元,月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元,依据建筑合同,款项已支付

admin2017-05-26  38

问题   位于市区的某房地产开发企业,2015年发生相关业务如下:
  (1)1月份购买一宗4000平方米的土地并签订了合同,支付土地出让金5000万元,缴纳相关税费200万元,月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元,依据建筑合同,款项已支付。
  (2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼,8月份写字楼竣工,按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括装修费用500 7)元),写字楼建筑面积20000平方米。
  (3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元,能提供金融机构贷款合同证明,年利率%。
  (4)9月份将16000平方米写字楼销售,签订销售合同,取得销售收入32000万元,支付“与转让房地产有关的税金”1650万元;10月将2000平方米的写字楼转为办公使用;12月31日,将2000平方米的写字楼出租,合同约定租赁期限3年,自次年1月起每月收取租金10万元。
  (5)在售房过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用(不含印花税)800万元(其中业务招待费200万元)。
  (其他相关资料:该企业所在省份规定,按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用)
  要求:根据上述资料,回答下列问题。
2015年该企业的应纳税所得额为(    )万元。

选项 A、11931.79
B、13912.69
C、14113.13
D、15112.88

答案A

解析 业务招待费实际发生额的60%=200×60%=120(万元),税前扣除限额=32000×5‰=160(万元),由于120万元<160万元,所以允许在企业所得税前扣除的业务招待费为120万元。企业的应纳税所得额=32000—7080—10368.21—1500—800+(200—120)一400=11931.79(万元)。
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