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甲公司2×21年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为950万元，坏账准备余额为50万元。假定甲公司2×21年系首次编制合并财务报表。甲公司2×22年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为880万元，坏账准备账户期末余额为20万元，适用

admin2022-06-30  29
问题 甲公司2×21年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为950万元，坏账准备余额为50万元。假定甲公司2×21年系首次编制合并财务报表。甲公司2×22年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为880万元，坏账准备账户期末余额为20万元，适用的所得税税率为25％。2×22年编制抵销分录时，对“所得税费用”科目调整(          )万元。
选项 A、7．5
B、5
C、12．5
D、17．5
答案A
解析 2×21年12月31日抵销分录为：
借：应付账款1 000
    贷：应收账款1 000
借：应收账款——坏账准备50
    贷：信用减值损失50
借：所得税费用12．5
    贷：递延所得税资产12．5
2×22年抵销分录为：
借：应付账款900
    贷：应收账款900
借：应收账款——坏账准备50
    贷：未分配利润——年初50
借：信用减值损失30
    贷：应收账款——坏账准备30
应抵销递延所得税资产余额=20×25％=5(万元)
借：未分配利润——年初12．5
    贷：递延所得税资产12．5
借：递延所得税资产7．5
    贷：所得税费用7．5
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