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  3. A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司，其子公司为B公司，对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10％计提盈余公积。相关投资业务资料如下： (1)20×5年1月1日，A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购

A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司，其子公司为B公司，对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10％计提盈余公积。相关投资业务资料如下： (1)20×5年1月1日，A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购

admin2018-11-21  21
问题 A股份有限公司(本题下称“A公司”)为母公司，其子公司为B公司，对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。A公司按照净利润的10％计提盈余公积。相关投资业务资料如下：
(1)20×5年1月1日，A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购入C公司90％的股份，当日起主导C公司财务和经营决策并办理完毕相关资产过户手续。当日C公司可辨认净资产的公允价值为9100万元(等于账面价值)。其中股本为1000万元，资本公积为7100万元，盈余公积为100万元，未分配利润为900万元。
C公司20×5年实现净利润972．5万元，分配现金股利100万元，提取盈余公积97．25万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益60万元(已扣除所得税影响)。
(2)20×6年1月1日，B公司以银行存款8000万元自A公司购入C公司90％的股份。C公司20×6年1月1日可辨认净资产的公允价值为12000万元。
(3)20×6年6月30日C公司向B公司销售一台管理用设备，价款400万元，账面价值500万元。B公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。
(4)C公司20×6年实现净利润2042．5万元，分配现金股利500万元，提取盈余公积204．25万元。当年购入的其他债权投资因公允价值上升确认其他综合收益100万元(已扣除所得税影响)。
其他有关资料：各个公司适用的所得税税率均为25％。
要求：
计算20×5年年末A公司合并C公司中取得可辨认净资产的公允价值，并编制相关调整抵销分录。
选项
答案20×5年年末A公司合并C公司中取得可辨认净资产的公允价值=9100+972．5－100+60=10032．5(万元)，调整抵销分录为： 借：长期股权投资 929．25 贷：投资收益 (972．5×90％)875．25 其他综合收益 (60×90％)54 借：投资收益 90 贷：长期股权投资 (100×90％)90 借：股本 1000 资本公积 7100 其他综合收益 60 盈余公积 (100+97．25)197．25 未分配利润 (900+972．5－100－97．25)1675．25 商誉 810 贷：长期股权投资 (9000+929．25－90)9839．25 少数股东权益 (10032．5×10％)1003．25 借：投资收益 (972．5×90％)875．25 少数股东损益 97．25 未分配利润——年初 900 贷：未分配利润——本年提取盈余公积 97．25 ——本年利润分配 100 ——年末 1675．25
解析
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